Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, ул. Талимаржан, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2026 г. Все права защищены.
- ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
- Содержание
- ПРИМЕРЫ
ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
|
Справочник для компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность |
• Детальную информацию о таможенных платежах с примерами расчетов и отражения в бухучете; 
|
С системой "ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ" часто покупают:
Законодательство РУзУниверсальная оперативно обновляемая система, включающая в себя информацию о состоянии законодательства на уровне, достаточном для информационной поддержки как госучреждений и организаций, так и бизнеса любого масштаба.
Юрист предприятия:Практическое руководство по юридическому сопровождению деятельности компаний и организаций. Помимо профессиональных рекомендаций и разъяснений, содержит анализ практики спорных ситуаций и портфель примерных образцов и форм документов, наиболее употребительных в оформлении хозяйственно-договорных, корпоративных, трудовых и иных правоотношений.
ВВЕДЕНИЕ
НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ
ТН ВЭД (версия 2025 года)
Ранее действовавшие ТН ВЭД РУз
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОЛИТИКА В СФЕРЕ ВЭД
Виды внешнеэкономической деятельности и государственная политика в сфере ВЭД
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ КОНТРАКТЫ: СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ
Содержание контракта
Преамбула
Предмет контракта
Базисные условия поставки
Сроки поставки товара (выполнения работ, оказания услуг)
Цена и общая сумма контракта
Условия платежа
Упаковка и маркировка
Порядок отгрузки товара
Порядок сдачи - приемки товара (работ, услуг)
Рекламация
Гарантии
Происхождение товара, место выполнения работ и оказания услуг
Санкции
Условия "форс-мажор"
Арбитраж
Вступление контракта в силу и срок его действия
Реквизиты сторон
Язык контракта
Парафирование контракта
Прочие условия
Инкотермс-2020
Инкотермс-2010
Инкотермс-2000
РЕГИСТРАЦИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОГО КОНТРАКТА
Регистрация контрактов в Министерстве инвестиций и внешней торговли и в Центре комплексной экспертизы проектов и импортных контрактов
Контроль и мониторинг за внешнеторговыми операциями
РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Запрет на ввоз и вывоз отдельных товаров
Лицензирование импорта и экспорта специфических товаров
Сертификация
Маркировка ввозимых товаров
Трудовая деятельность граждан РУз за рубежом и иностранных граждан в РУз
Ввоз взрывчатых материалов
Ввоз и вывоз культурных ценностей
Ввоз и вывоз объектов животного мира и их частей
Ввоз и вывоз объектов растительного мира
Ввоз и вывоз экологически опасной продукции
Ввоз радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств
Ввоз, вывоз и транзит наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров
Ввоз, вывоз и транзит поднадзорных ветеринарной службе грузов
Ввоз отдельных видов товаров, впервые ввозимых и ранее не производившихся в Узбекистане
ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ И ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
Таможенные режимы
- Общие положения
- Экспорт
- Реэкспорт
- Временный вывоз
- Переработка вне таможенной территории
- Выпуск для свободного обращения (импорт)
- Реимпорт
- Временный ввоз
- Переработка на таможенной территории
- Временное хранение
- Таможенный склад
- Свободный склад
- Свободная таможенная зона
- Беспошлинная торговля
- Таможенный транзит
- Уничтожение
- Отказ в пользу государства
Таможенная стоимость товаров, работ, услуг
- Таможенная стоимость ввозимых товаров
1. Общие положения
2. Метод 1 - оценка по стоимости сделки с ввозимым товаром
3. Метод 2 - оценка по стоимости сделки с идентичным товаром
4. Метод 3 - оценка по стоимости сделки с аналогичным товаром
5. Метод 4 - оценка на основе вычитания стоимостей
6. Метод 5 - оценка на основе сложения стоимостей
7. Метод 6 - оценка резервным методом
8. Примеры расчета таможенной стоимости товара
- Примеры расчета таможенной стоимости товара
1. Общие положения
2. Метод 1 - оценка по стоимости сделки с вывозимым товаром
3. Метод 2 - оценка по стоимости сделки с идентичным товаром
4. Метод 3 - оценка по стоимости сделки с аналогичным товаром
5. Метод 5 - оценка на основе сложения стоимостей
6. Метод 6 - оценка резервным методом
2. Метод 1 - оценка по стоимости сделки с вывозимым товаром
3. Метод 2 - оценка по стоимости сделки с идентичным товаром
4. Метод 3 - оценка по стоимости сделки с аналогичным товаром
5. Метод 5 - оценка на основе сложения стоимостей
6. Метод 6 - оценка резервным методом
- Таможенная стоимость вывозимых товаров
- Таможенная стоимость импортируемых и экспортируемых работ, услуг
Таможенное оформление
- Порядок таможенного оформления
- Декларирование товаров
1. Таможенное оформление экспорта товаров
2. Таможенное оформление импорта товаров
3. Периодическое декларирование перемещаемых через таможенную границу товаров
4. Таможенное оформление товаров в электронной форме
2. Таможенное оформление импорта товаров
3. Периодическое декларирование перемещаемых через таможенную границу товаров
4. Таможенное оформление товаров в электронной форме
- Контроль таможенной стоимости
- Контроль таможенных платежей
- Осмотр и досмотр товаров и транспортных средств
Общие положения
- Общие положения
- Предварительное решение таможенных органов для определения суммы таможенных платежей
- Предварительное решение о применении таможенных преференций к товарам
Таможенная пошлина
- Общие положения
- Таможенная пошлина при импорте товаров
1. Ставки таможенной пошлины при импорте товаров
2. Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин
3. Льготы по уплате таможенных пошлин при импорте товаров
4. Ситуации
- Таможенная пошлина при экспорте товаров
Особые таможенные пошлины
- Общие положения
- Начисление, взимание и возврат особых таможенных пошлин
- Порядок применения особых таможенных пошлин
Акцизный налог по импортируемым товарам
- Плательщики и объект обложения акцизным налогом по импортируемым товарам
- Порядок исчисления акцизного налога по импортируемым товарам
- Льготы по акцизному налогу на импортируемые товары
- Порядок уплаты акцизного налога по импортируемым товарам
- Бухгалтерский учет расчетов по акцизному налогу по импортируемым товарам
- Ситуации
Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам
- Плательщики и объект обложения НДС по импортируемым товарам
- Льготы по НДС по импортируемым товарам
- Порядок исчисления НДС по импортируемым товарам
- Порядок уплаты НДС по импортируемым товарам
- Зачет НДС по импортируемым товарам
- Бухгалтерский учет расчетов по НДС по импортируемым товарам
- Ситуации
Единый таможенный платеж
Таможенные сборы
- Таможенные сборы
- Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление
Утилизационный сбор по отдельным видам импортируемых товаров
Возврат излишне уплаченных таможенных платежей
Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей
- Общие положения
- Предоставление отсрочки и рассрочки таможенных платежей под залог товаров
- Предоставление отсрочки или рассрочки при внесении денежных средств на депозит таможенного органа и под поручительство
- Предоставление отсрочки или рассрочки под гарантию банка и страхование обязательств по уплате таможенных платежей
Общие положения
Грузовая таможенная декларация
- Оформление грузовой таможенной декларации
- Изменение, дополнение, переоформление, отзыв и аннулирование ГТД
Декларация таможенной стоимости
- Декларация таможенной стоимости ввозимых товаров
- Декларация таможенной стоимости вывозимых товаров
Корректировка таможенной стоимости
Транзитная декларация
Ситуациии
ДОКУМЕНТЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ
РАСЧЕТЫ ПО ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Общие положения
- Виды валютных операций
- Формы платежей по экспортно-импортным операциям
- Порядок расчетов по экспортно-импортным операциям
- Открытие счетов за рубежом
Переоценка валютных статей
Учет кассовых операций в иностранной валюте
Контроль за операциями с денежными средствами и иным имуществом
- Контроль за операциями с денежными средствами и иным имуществом
- Правила внутреннего контроля
- Мониторинг валютных операций
Ситуации
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Учет и налогообложение импорта товарно-материальных ценностей и других активов
- Общие положения
- Импорт долгосрочных активов
- Импорт товарно-материальных ценностей
- Импорт товаров по договорам консигнации
- Особенности ввоза отдельных товаров
Учет условно выпущенных товаров
Учет и налогообложение услуг, полученных от нерезидента Узбекистана
Ситуации
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Учет и налогообложение экспорта товаров
- Общие положения
- Учет экспорта товаров
- Налогообложение экспорта товаров
- Особенности экспорта отдельных товаров
- Экспорт плодоовощной продукции, винограда и бахчевых культур
- Государственная поддержка экспортеров
Учет и налогообложение экспорта товаров по посредническим договорам
Учет экспорта товаров (работ, услуг) по биржевым контрактам
Учет и налогообложение экспорта работ и услуг
Учет и налогообложение операций по переработке (толлингу)
Ситуации
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДРУГИХ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
Учет и налогообложение операций по загранкомандировкам
Формирование уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями
Уменьшение уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями
Учет инвестиционных обязательств
Ситуации
ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УПЛАТА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЧЕРЕЗ ПОСРЕДНИКА
УЧЕТ ЛЬГОТ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Общие положения
Камеральный аудит
Выездной аудит
Оформление результатов таможенного аудита
МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРА УЗБЕКИСТАНА ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Общие положения
Термины международных соглашений об избежании двойного налогообложения
Порядок налогообложения отдельных видов доходов
Механизм применения правил международных соглашений
Международные соглашения, подписанные Республикой Узбекистан, в области налогообложения
САНКЦИИ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Общие положения
Санкции, применяемые к должностным лицам
Санкции, применяемые к гражданам
Сроки давности
Общие положения
Порядок отбора инвесторов и регистрация участников СЭЗ
Особый налоговый режим
Особый таможенный режим
ОТЧЕТНОСТЬ ПО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Общие положения
Перечень форм статистической отчетности по внешнеэкономической деятельности
*) содержание электронной справочной системы приведено по состоянию на 1 марта 2026 г.
УЧЕТ ЭКСПОРТА ТОВАРОВ *
Бухгалтерский учет экспортных операций ведется в порядке, определенном:
НСБУ N 21 "План счетов бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению" в новой редакции, рег. МЮ 27.12.2024 г. N 3593 (с 01.01.2025 г. до 01.01.2025 г. - НСБУ N 21, рег. МЮ 23.10.2002 г. N 1181);
НСБУ N 22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте" в новой редакции, рег. МЮ 19.12.2024 г. N 3587 (с 01.01.2025 г. до 01.01.2025 г. - НСБУ N 22, рег. МЮ 21.05.2004 г. N 1364) и др.
При экспорте продукция считается отгруженной с момента таможенного оформления ГТД. Соответственно, с этой даты предприятие признает доход и начинает отсчет своих налоговых обязательств.
С 1 января 2025 г. новой редакцией НСБУ N 22 изменен порядок учета авансов в иностранной валюте и определения дохода от экспорта при наличии аванса. Авансы, полученные без обязательства возврата, отнесены к немонетарным статьям, они учитываются по курсу ЦБ на момент получения и не подлежат дальнейшей переоценке при изменении курса валют (п.10 НСБУ N 22). Переоцениваются они только в случае переклассификации их в монетарную статью согласно п. 15 НСБУ 22. При реализации активов, работ и услуг за счет аванса, полностью или частично полученного в иностранной валюте, доход по ним в сумме, равной размеру данного аванса, признается по курсу Центрального банка на дату получения аванса (п. 12 НСБУ N 22).
Дебиторская и кредиторская задолженности по экспортным операциям, выраженные в иностранной валюте (за исключением с 01.01.2025 г. вышеуказанных авансов), относятся к монетарным валютным статьям баланса и должны переоцениваться ежемесячно на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка (п. 8, 9 НСБУ N 22 в новой редакции, п. 14 старого НСБУ N 22). Возникшие курсовые разницы списываются непосредственно на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, т.е. методом прямого отнесения (с 01.01.2019 г., до 01.01.2019 г. - методом прямого отнесения или накопления) (п. 14 НСБУ N 22 в новой редакции, до 01.01.2025 г. - п. 19 старого НСБУ N 22).
Таким образом, при получении аванса в иностранной валюте доход от экспорта ТМЗ формируется из суммы:
аванса по курсу на дату поступления средств;
погашения дебиторской задолженности (в части, не покрытой авансом) по курсу на дату совершения операции.
До 01.01.2025 г. доход от реализации определялся по курсу ЦБ на дату реализации товаров, авансы в иностранной валюте подлежали ежемесячной переоценке на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу ЦБ (п. 14 НСБУ N 22 в старой редакции, рег. МЮ 21.05.2004 г. N 1364). Полученная от переоценки аванса положительная (отрицательная) курсовая разница в целях бухгалтерского учета признавалась доходом (убытком) от финансовой деятельности (пп. 17, 22 НСБУ N 22 в старой редакции). При этом с 01.01.2022 г. в целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки полученных авансов, не учитывалась (ч. 5 ст. 320 НК, введена Законом РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741).
Суммы, подлежащие оплате покупателем, поставщик учитывает по дебету счета 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", которые состоят из:
- стоимости отгруженной (отпущенной) продукции по договорным (продажным) ценам;
- стоимости тары в случаях оплаты тары сверх договорной цены продукции;
- расходов по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором, и погрузке ее в транспортные средства, подлежащие оплате покупателем сверх договорной цены готовой продукции (могут быть выполнены собственными силами и транспортом поставщика или выполнены специализированной автотранспортной организацией, железнодорожным транспортом, авиацией, речным и морским транспортом и другими организациями или физическими лицами);
- налога на добавленную стоимость.
|
Отражается экспорт готовой продукции
|
||
|
|
дебет |
кредит |
|
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции
|
9110 "Себестоимость реализованной готовой продукции" |
2810 "Готовая продукция на складе"
|
|
Отражается доход от реализации готовой продукции
|
4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"
|
9010 "Доходы от реализации готовой продукции"
|
|
Начислен НДС по установленной ставке* |
4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"
|
6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"
|
|
Отражаются услуги транспортно-экспедиторских организаций при экспорте продукции
|
9410 "Расходы по реализации" |
6990 "Прочие обязательства" |
|
Отражаются таможенные платежи
|
9430 "Прочие операционные расходы "
|
6990 "Прочие обязательства"
|
|
Отражается поступление выручки за отгруженную продукцию
|
5210 "Валютные счета внутри страны" |
4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"
|
|
Отражается положительная курсовая разница
|
4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"
|
9540 "Доходы от валютных курсовых разниц"
|
|
Отражается отрицательная курсовая разница
|
9620 "Убытки от валютных курсовых разниц"
|
4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"
|
*) Нулевая ставка по НДС в учете не отражается
Предприятие экспортирует промышленную продукцию собственного производства на сумму 10 тыс.долл. США.
Себестоимость поставляемой продукции составляет 8750 тыс. сум.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам для производства продукции на экспорт согласно полученным счетам - фактурам составил 1400 тыс. сум.
1 августа покупатель произвел оплату.
8 августа предприятие оформило ГТД на экспорт продукции.
9 августа предприятие представило поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки.
Курс доллара ЦБ РУз условно составлял:
- на дату оплаты - 1995 сум;
- на дату оформления ГТД - 1996 сум;
- на дату продажи - 1997,5 сум США (курс продажи равен курсу ЦБ).
В учете реализация продукции собственного производства на экспорт отражается следующим образом:
|
N |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс.сум |
Корреспонденция счетов |
Документы, подтверждающие записи |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1. |
Поступила оплата от покупателя (10000х1995)
|
19950 |
5211
|
6310
|
Выписка банка |
|
2. |
Отражена реализация продукции (10000х1996)
|
19960 |
4010 |
9010
|
Договор, ГТД, счет-фактура |
|
3. |
Списана себестоимость реализованной продукции
|
8750 |
9110 |
2810 |
Расчет себестоимости отгруженной продукции |
|
4. |
Начислен и оплачен таможенный сбор* (19960000х0,1%=19960)
|
39,795 |
9410 6990
|
6990 5110 |
ГТД, выписка банка |
|
5. |
Принят к зачету НДС
|
1400 |
6410 |
4410 |
ГТД (счет-фактура), выписка банка
|
|
6. |
Отражена курсовая разница (1996-1995)х10000 и зачет аванса
|
10 19960 |
9620 6310 |
6310 4010 |
Справка-расчет бухгалтерии |
|
7. |
Отражена обязательная продажа части валютной выручки (10000х50%х1997,5)
|
9987,5 |
5530 5110 |
5211 5530 |
Выписки банка, справка- расчет бухгалтерии |
|
8. |
Отражена курсовая разница на день продажи валюты (1997,5-1995)х10000
|
25 |
5211 |
9540 |
Справка-расчет бухгалтерии |
|
9. |
Переводится остаток выручки на первичный валютный счет (5000$х1997,5)
|
9987,5
|
5210 |
5211 |
Выписки банка |
Предприятие - плательщик налога с оборота экспортирует промышленную продукцию собственного производства за СКВ на сумму 30 тыс.долл. США. Себестоимость поставляемой продукции составляет 118 750 тыс. сум. Доля экспорта собственной продукции составляет 75 процентов от общего объема реализации.
Курс доллара ЦБ РУз составлял:
- на дату отгрузки (оформления ГТД) - 12205 сум;
- на дату оплаты - 12206 сум.
|
N |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум |
Корреспонденция счетов |
Подтверждающие документы |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Отражена реализация продукции (30000$х12205)
|
366 150 |
4010 |
9010
|
Договор, ГТД, счет- фактура
|
|
2 |
Списана себестоимость реализованной готовой продукции
|
118 750 |
9110 |
2810 |
Расчет себестоимости отгруженной продукции
|
|
3 |
Начислен сбор за таможенное оформление
|
1030* |
9430 |
6990 |
ГТД |
|
4 |
Поступление оплаты от покупателя (30000$х12206)
|
366 180 |
5210
|
4010
|
Выписка банка |
|
5 |
Отражается положительная курсовая разница (12206-12205)х30000
|
30 |
4010 |
9540 |
Справка-расчет бухгалтерии |
До 01.01.2025 г. плательщики налога с оборота доходы, полученные от реализации товаров (услуг) на экспорт, вычитали из налогооблагаемой базы (п. 6 ч.1 ст. 464 НК в ред. Закона РУз от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812, п. 1 Указа Президента РУз от 29.11.2018 г. N УП-5587). С 01.11.2022 г. льгота применялась независимо от доли экспорта в общей выручке, поступившей от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 Указа Президента РУз от 30.09.2022 г. N УП-228, ст.6 Закона РУз от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812). Указом Президента РУз от 25.04.2022 г. N УП-115 было предусмотрено применение данной льготы также при вывозе продуктов переработки в таможенном режиме "реэкспорт" (п. 3, п. 2 приложения к Указу).
С 01.01.2025 г. льгота утратила силу в соответствии с Законом РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014 (п. 31 ст. 3 Закона).
Также в подразделе "Учет и налогообложение экспорта товаров":
Учет и налогообложение экспорта товаров по посредническим договорам
Учет экспорта товаров (работ, услуг) по биржевым контрактам
Учет и налогообложение экспорта работ и услуг
Учет и налогообложение операций по переработке (толлингу)
*) разъяснения действительны по состоянию на 1 марта 2026 г.