Звоните нам
      11-72
 
  • ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
  • Содержание
  • ПРИМЕРЫ
ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Справочник для компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность

ЭСС «Экспортно-импортные операции» содержит полную практическую информацию о том, как грамотно произвести любое действие, имеющее отношение к ВЭД.

В справочнике вы найдете:

• Рекомендации по составлению внешнеэкономического контракта с учетом национального законодательства и международных норм;
• Описание таможенных режимов, процедур таможенного оформления;
• Информацию о товарах, ввоз-вывоз которых допускается при наличии специальных сертификатов, лицензий, разрешений и т.п.;

• Детальную информацию о таможенных платежах с примерами расчетов и отражения в бухучете;
• Информация о льготах по таможенным платежам;
• Разъяснения по учету и налогообложению экспортных, импортных и других внешнеэкономических операций для всех категорий налогоплательщиков. На конкретных примерах показаны расчеты, бухгалтерские проводки и налоговые последствия;
• Положения ИНКОТЕРМС;
• Рекомендации по составлению документов, используемых при экспортно-импортных операциях;
• Коды ТН ВЭД, курсы валют, ценовая информация.

Информация, содержащаяся в справочнике, регулярно обновляется.

Ваше имя:
Телефон:
Антибот:
С системой "ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ" часто покупают:
Таможенный калькулятор
Программа предназначена для предварительного расчета таможенных платежей при импорте товаров в Республику Узбекистан - по выбранным параметрам и в любой валюте (в том числе в долларах, евро, рублях, сумах) по актуальному на период расчета курсу валют. Включает официальную ценовую информацию на отдельные виды ввозимых товаров, дополнительные сведения о ценах на товары, установленные на мировых рынках; дает возможность учитывать в расчетах общеустановленные льготы и имеет другие полезные функции.
Законодательство РУз
Универсальная оперативно обновляемая система, включающая в себя информацию о состоянии законодательства на уровне, достаточном для информационной поддержки как госучреждений и организаций, так и бизнеса любого масштаба.
Юрист предприятия:
Практическое руководство по юридическому сопровождению деятельности компаний и организаций. Помимо профессиональных рекомендаций и разъяснений, содержит анализ практики спорных ситуаций и портфель примерных образцов и форм документов, наиболее употребительных в оформлении хозяйственно-договорных, корпоративных, трудовых и иных правоотношений.

Введение

 

Нормативно-правовые акты

 

 

Коды ТН ВЭД

 

ТН ВЭД (версия 2017 года)

Ранее действовавшие ТН ВЭД РУз

 

 

Курсы валют

 

 

Внешнеэкономические контракты: структура и содержание

 

Содержание контракта

Преамбула

Предмет контракта

Базисные условия поставки

Сроки поставки товара (выполнения работ, оказания услуг)

Цена и общая сумма контракта

Условия платежа

Упаковка и маркировка

Порядок отгрузки товара

Порядок сдачи - приемки товара (работ, услуг)

Рекламация

Гарантии

Происхождение товара, место выполнения работ и оказания услуг

Санкции

Условия "форс-мажор"

Арбитраж

Вступление контракта в силу и срок его действия

Реквизиты сторон

Язык контракта

Парафирование контракта

Прочие условия

 

 

Инкотермс

 

Инкотермс-2020

Инкотермс-2010

Инкотермс-2000

 

 

Регистрация внешнеэкономического контракта

 

Регистрация контрактов в Министерстве инвестиций и внешней торговли и в Центре комплексной экспертизы проектов и импортных контрактов

Контроль и мониторинг за внешнеторговыми операциями

 

Регулирование и контроль внешнеэкономической деятельности

 

Запрет на ввоз и вывоз отдельных товаров

Лицензирование импорта и экспорта специфических товаров

Сертификация

Маркировка ввозимых товаров

Трудовая деятельность граждан РУз за рубежом и иностранных граждан в РУз

Ввоз взрывчатых материалов

Ввоз и вывоз культурных ценностей

Ввоз и вывоз объектов животного мира и их частей

Ввоз и вывоз объектов растительного мира

Ввоз и вывоз экологически опасной продукции

Ввоз радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств

Ввоз, вывоз и транзит наркотических средств,  психотропных веществ и прекурсоров

Ввоз, вывоз и транзит поднадзорных ветеринарной службе грузов

Ввоз отдельных видов товаров, впервые ввозимых и ранее не производившихся в Узбекистане

 

Таможенные режимы и таможенное оформление


Таможенные режимы

  • Общие положения
  • Экспорт
  • Реэкспорт
  • Временный вывоз
  • Переработка вне таможенной территории
  • Выпуск для свободного обращения (импорт)
  • Реимпорт
  • Временный ввоз
  • Переработка на таможенной территории
  • Временное хранение
  • Таможенный склад
  • Свободный склад
  • Свободная таможенная зона
  • Беспошлинная торговля
  • Таможенный транзит
  • Уничтожение
  • Отказ в пользу государства

 

Таможенная стоимость товаров, работ, услуг

  • Общие положения
  • Метод 1 - оценка по стоимости сделки с ввозимым товаром
  • Метод 2 - оценка по стоимости сделки с идентичным товаром
  • Метод 3 - оценка по стоимости сделки с аналогичным товаром
  • Метод 4 - оценка на основе вычитания стоимостей
  • Метод 5 - оценка на основе сложения стоимостей
  • Метод 6 - оценка резервным методом
  • Таможенная стоимость вывозимых товаров
  • Таможенная стоимость импортируемых и экспортируемых работ, услуг
  • Примеры расчета таможенной стоимости товара

 

Таможенное оформление

  • Порядок таможенного оформления
  • Декларирование товаров

Таможенное оформление экспорта товаров

Таможенное оформление импорта товаров

Периодическое декларирование перемещаемых через таможенную границу товаров

Таможенное оформление товаров в электронной форме

 

  • Контроль таможенной стоимости
  • Контроль таможенных платежей
  • Осмотр и досмотр товаров и транспортных средств
Упрощенный порядок таможенного оформления
 

 

 

Таможенные платежи

 

Общие положения

Таможенная пошлина

  • Общие положения
  • Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин
  • Льготы по уплате таможенных пошлин
  • Ситуации

 

Особые таможенные пошлины

  • Общие положения
  • Начисление, взимание и возврат особых таможенных пошлин
  • Порядок применения особых таможенных пошлин

 

Акцизный налог по импортируемым товарам

  • Плательщики и объект обложения акцизным налогом по импортируемым товарам
  • Порядок исчисления акцизного налога по импортируемым товарам
  • Льготы по акцизному налогу на импортируемые товары
  • Порядок уплаты акцизного налога по импортируемым товарам
  • Бухгалтерский учет расчетов по акцизному налогу по импортируемым товарам
  • Ситуации

 

Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам

  • Плательщики и объект обложения НДС по импортируемым товарам
  • Льготы по НДС по импортируемым товарам
  • Порядок исчисления НДС по импортируемым товарам
  • Порядок уплаты НДС по импортируемым товарам
  • Зачет НДС по импортируемым товарам
  • Бухгалтерский учет расчетов по НДС по импортируемым товарам
  • Ситуации

 

Таможенные сборы

  • Таможенные сборы
  • Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление

 

Утилизационный сбор по импортируемым транспортным средствам

 

Возврат излишне уплаченных таможенных платежей

Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей

  • Общие положения
  • Предоставление отсрочки и рассрочки таможенных платежей под залог товаров
  • Предоставление отсрочки или рассрочки при внесении денежных средств на депозит таможенного органа и под поручительство
  • Предоставление отсрочки или рассрочки под гарантию банка и страхование обязательств по уплате таможенных платежей
Отсрочка по уплате НДС при импорте товаров

 

 

Таможенные декларации

 

Общие положения

Грузовая таможенная декларация

Изменение, дополнение, переоформление, отзыв и аннулирование ГТД

Декларация таможенной стоимости

Корректировка таможенной стоимости

Ситуации

 

 

Документы, используемые при экспортно-импортных операциях

 

 

Расчеты по экспортно-импортным операциям

 

Общие положения

  • Виды валютных операций
  • Формы платежей по экспортно-импортным операциям
  • Порядок расчетов по экспортно-импортным операциям
  • Открытие счетов за рубежом

 

Покупка иностранной валюты

  • Порядок приобретения иностранной валюты
  • Бухгалтерский учет покупки иностранной валюты

 

Переоценка валютных статей

 

Учет кассовых операций в иностранной валюте

 

Контроль за операциями с денежными средствами и иным имуществом

  • Контроль за операциями с денежными средствами и иным имуществом
  • Правила внутреннего контроля
  • Мониторинг валютных операций

 

Ситуации

 

Учет и налогообложение импортных операций

 

Учет и налогообложение импорта товарно-материальных ценностей и других активов

  • Общие положения
  • Импорт долгосрочных активов
  • Импорт товарно-материальных ценностей
  • Импорт товаров по договорам консигнации

 

Учет условно выпущенных товаров

Учет и налогообложение услуг, полученных от нерезидента Узбекистана

Ситуации

 

Учет и налогообложение экспортных операций

 

Учет и налогообложение экспорта товаров

  • Общие положения
  • Учет экспорта товаров
  • Налогообложение экспорта товаров
  • Особенности экспорта отдельных товаров
  • Особенности экспорта плодоовощной продукции, винограда и бахчевых культур
  • Государственная поддержка экспортеров

 

Учет и налогообложение экспорта товаров по посредническим  договорам

Учет экспорта товаров (работ, услуг) по биржевым контрактам

Учет и налогообложение экспорта работ и услуг

Учет и налогообложение операций по переработке (толлингу)

Ситуации

 

Учет и налогообложение других внешнеэкономических операций

 

Учет и налогообложение операций по загранкомандировкам

Формирование уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями

Уменьшение уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями

Учет инвестиционных обязательств

Ситуации

 

Таможенное оформление и уплата таможенных платежей через посредника

 

 

Учет льгот  при осуществлении экспортно-импортных операций

 

 

 

Международные договора Узбекистана об избежании двойного налогообложения

 

Общие положения

Термины международных соглашений об избежании двойного налогообложения

Порядок налогообложения отдельных видов доходов

Механизм применения правил международных соглашений

Международные соглашения, подписанные Республикой Узбекистан, в области налогообложения

 

 

Санкции за нарушение таможенного законодательства

 

Общие положения

Санкции, применяемые к должностным лицам

Санкции, применяемые к гражданам

Сроки давности и сроки исковой давности

 

 

Свободные экономические зоны

 

Общие положения

Порядок отбора инвесторов и регистрация участников СЭЗ

Особый налоговый режим

Особый таможенный режим

 

 

 

Отчетность по внешнеэкономической деятельности

 

Общие положения

Форма статистической отчетности 1-KB (TIF)

Форма статистической отчетности 1-ID

Форма статистической отчетности 1-invest

Форма статистической отчетности 4-invest

 

 

 

 

*) содержание электронной справочной системы приведено по состоянию на 1 августа 2021 г.

УЧЕТ ЭКСПОРТА ТОВАРОВ *

 

 

Бухгалтерский учет экспортных операций ведется в порядке, определенном НСБУ N 21 "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению", НСБУ N 22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте" и др.

 

При экспорте продукция считается отгруженной с момента таможенного оформления ГТД. Соответственно, с этой даты предприятие признает доход и начинает отсчет своих налоговых обязательств.

 

Суммы, подлежащие оплате покупателем, поставщик учитывает по дебету счета 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", которые состоят из:

- стоимости отгруженной (отпущенной) продукции по договорным (продажным) ценам;

- стоимости тары в случаях оплаты тары сверх договорной цены продукции;

- расходов по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором, и погрузке ее в транспортные средства, подлежащие оплате покупателем сверх договорной цены готовой продукции (могут быть выполнены собственными силами и транспортом поставщика или выполнены специализированной автотранспортной организацией, железнодорожным транспортом, авиацией, речным и морским транспортом и другими организациями или физическими лицами);

- налога на добавленную стоимость. 

 

  

Отражается экспорт готовой продукции 

  

 

дебет 

кредит 

Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции

 

9110 "Себестоимость реализованной готовой продукции"

2810 "Готовая продукция на складе"

 

Отражается доход от реализации готовой продукции

 

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

 

9010 "Доходы от реализации готовой продукции"

 

Начислен НДС по установленной ставке*

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

 

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

 

Отражаются услуги транспортно-экспедиторских организаций при экспорте продукции

 

9410 "Расходы по реализации"

6990 "Прочие обязательства"

Отражаются таможенные платежи

 

9430 "Прочие операционные расходы "

 

6990 "Прочие обязательства"

 

Отражается поступление выручки за отгруженную продукцию

 

5210 "Валютные счета внутри страны"**

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

 

                            

*) Нулевая ставка по НДС в учете не отражается

 

**) До 05.09.2017 г. валютная выручка переводилась на основной валютный счет с транзитного счета только после обязательной продажи части выручки, которая отменена пунктом 2 Указа Президента РУз от 02.09.2017 г. N УП-5177. См. подробнее

 

 

 

 

Предприятие экспортирует промышленную продукцию собственного производства на сумму 10 тыс.долл. США.

Себестоимость поставляемой продукции составляет 8750 тыс. сум.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам для производства продукции на экспорт согласно полученным счетам - фактурам составил 1400 тыс. сум.

1 августа покупатель произвел оплату.

8 августа предприятие оформило ГТД на экспорт продукции.

9 августа предприятие представило поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки.

Курс доллара ЦБ РУз условно составлял:

- на дату оплаты - 1995 сум;

- на дату оформления ГТД - 1996 сум;

- на дату продажи - 1997,5 сум США (курс продажи равен курсу ЦБ).

Экспорт продукции (за исключением отдельных видов) за иностранную валюту облагается по нулевой ставке НДС (с 01.01.2020 г. - статья 260 НК в новой редакции, утв. Законом РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599, до 01.01.2020 г. - статья 212 НК в старой редакции). Соответственно, сумму НДС по материалам, используемым при производстве экспортной продукции (8400 тыс.сум), предприятие вправе принять к зачету при подтверждении факта вывоза продукции с территории Узбекистана и поступлении на счет предприятия валютной выручки от экспорта (с 01.01.2020 г. - статья 266 НК в новой редакции, до 01.01.2020 г. -  статья 218 НК в старой редакции).

 

В учете реализация продукции собственного производства на экспорт отражается следующим образом:

 

N

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Документы, подтверждающие записи

Дебет

Кредит

1.

Поступила оплата от покупателя

(10000х1995)

 

19950

5211

 

6310

 

Выписка банка

2.

Отражена реализация продукции

(10000х1996)

 

19960

4010

9010

 

Договор,

ГТД, счет-фактура

3.

Списана себестоимость реализованной продукции

 

8750

9110

2810

Расчет себестоимости отгруженной продукции

4.

Начислен и оплачен таможенный сбор*

(19960000х0,1%=19960)

 

39,795

9410

6990

 

6990

5110

ГТД, выписка банка

5.

Принят к зачету НДС

 

1400

6410

4410

ГТД (счет-фактура), выписка банка

 

6.

Отражена курсовая разница (1996-1995)х10000

и зачет аванса

 

10

19960

9620

6310

6310

4010

Справка-расчет бухгалтерии

7.

Отражена обязательная продажа части валютной выручки (10000х50%х1997,5)

 

9987,5

5530

5110

5211

5530

Выписки банка, справка-

расчет бухгалтерии

8.

Отражена курсовая разница на день  продажи валюты

(1997,5-1995)х10000

 

25

5211

9540

Справка-расчет бухгалтерии

9.

Переводится остаток выручки на первичный валютный счет

(5000$х1997,5)

 

9987,5

 

5210

5211

Выписки банка

Выручка от реализации продукции на экспорт (105260 тыс.сум) включается в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль.

 

 

 

Предприятие - плательщик налога с оборота экспортирует промышленную продукцию собственного производства за СКВ на сумму 30 тыс.долл. США. Себестоимость поставляемой продукции составляет 118750 тыс. сум. Доля экспорта собственной продукции составляет 75 процентов от общего объема реализации.

Курс доллара ЦБ РУз составлял:

- на дату отгрузки (оформления ГТД) - 10505 сум;

- на дату оплаты - 10506 сум.

 

 

У плательщиков налога с оборота (введен с 01.01.2020 г. взамен ЕНП) доходы, полученные от реализации товаров (услуг) на экспорт, в случае если они составляют более 15% совокупного дохода, вычитаются из налогооблагаемой базы (пункт 6 части первой статьи 464 НК в новой редакции).

 

N

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум

Корреспонденция счетов

Подтверждающие документы

Дебет

Кредит

1

Отражена реализация продукции

(30000$х10505)

 

315150

4010

9010

 

Договор,

ГТД,

счет- фактура

 

2

Списана себестоимость реализованной готовой продукции

 

118750

9110

2810

Расчет себестоимости отгруженной продукции

 

3

Начислен сбор за таможенное оформление

 

245

9430

6990

ГТД

4

Поступление оплаты от покупателя

(30000$х10506)

 

315180

5210

 

4010

 

Выписка банка

5

Отражается положительная курсовая разница (10506-10505)х30000

 

30

4010

9540

Справка-расчет бухгалтерии

 

 

 

 

Также в подразделе "Учет и налогообложение экспорта товаров":

 

Учет и налогообложение экспорта товаров по посредническим договорам

Учет экспорта товаров (работ, услуг) по биржевым контрактам

Учет и налогообложение экспорта работ и услуг

Учет и налогообложение операций по переработке (толлингу)

 

 

*) разъяснения действительны по состоянию на 1 июля 2021 г.

 

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика 18+