Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
"ПРИМЕРЫ"
Каков порядок налогообложения доходов от ликвидации основных средств? *
Основные средства ликвидируются по причине морального и (или) физического устаревания, неэффективности использования и др. При ликвидации основные средства списываются, то есть выбывают, уничтожаются, демонтируются и т.д. При их ликвидации могут быть оприходованы запасные части и (или) материалы, пригодные для использования. Они принимаются к учету по цене возможного использования, устанавливаемой комиссией по ликвидации основных средств. Порядок ликвидации и учет по данной операции разъяснен в параграфе 2 Положения "О порядке списания с баланса стоимости основных средств”, зарегистрированного МЮ 29.08.2004 г. N 1401.
Доход при ликвидации основных средств может возникнуть за счет:
оприхования годных для использования запасных частей, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов и др.;
сальдо переоценки по счету 8510 (по объектам, которые ранее дооценивались).
При этом если ликвидируется не полностью самортизированный объект, то у плательщиков налога на прибыль подлежит налогообложению вся сумма полученного дохода.
У плательщиков налога с оборота в этом случае облагается только доход, полученный за счет оприходования годных запчастей и других материалов, сальдо дооценки не включается в налоговую базу по налогу на основании пункта 4 части первой статьи 464 НК.
См. пример для плательщика налога на прибыль
Предприятие списывает производственный станок в связи с неэффективностью его восстановления. Первоначальная стоимость станка по данным бухучета составляет 12 000 тыс. сум, а начисленная на момент выбытия амортизация по нему - 9 600 тыс. сум. Оприходован металлом по рыночной стоимости 384 тыс. сум. Сотруднику за разборку начислена заработная плата 240 тыс. сум., социальный налог составил 28,8 тыс. сум. Кредитовое сальдо по счету 8510 - 1 200 тыс. сум.
Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.
Убыток от списания станка составит 1 084,8 тыс. сум (12 000 - (9 600 - 240 - 28,8 + 384 +1 200)).
В соответствии с НСБУ N 21 информация о списания отражается следующими проводками:
|
N
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс.сум |
Корреспонденция счетов |
Подтверждающие документы |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1. |
Списана первоначальная стоимость выбывающего основного средства
|
12000 |
9210 |
0130 |
Акт ликвидации основных средств
|
|
2. |
Отражен износ по выбывающему ОС
|
9600 |
0230 |
9210 |
Акт ликвидации основных средств
|
|
3. |
Отражена стоимость металлолома, полученного от ликвидации ОС
|
384 |
1010 |
9210 |
Акт ликвидации основных средств, приходный ордер
|
|
4. |
Начислена зарплата работнику, осуществлявшему разборку выбывающего ОС
|
240 |
9210 |
6710 |
Ведомость начисления заработной платы
|
|
5. |
Начислен социальный налог с зарплаты работника (12%)
|
28,8 |
9210 |
6520 |
Расчет бухгалтерии |
|
6. |
Списано сальдо переоценки станка
|
1200 |
8510 |
9210 |
Ведомость переоценки |
|
7. |
Определен финансовый результат (убыток) от выбытия ОС
|
1084,8 |
9430 |
9210 |
Акт ликвидации основных средств, расчет бухгалтерии
|
Убытки от выбытия основных средств не подлежат вычету из налоговой базы при исчислении налога на прибыль согласно пункту 34 статьи 317 нового НК (с 1.01.2020 г., с 1.01.2019 г. до 1.01.2020 - пункт 12 статьи 147 старого НК в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. N ЗРУ-508, до 1.01.2019 г. - пункту 24 статьи 147 НК в редакции, предшествующей Закону N ЗРУ-508.
|
См. подробнее |
Каков порядок налогообложения доходов от реализации или ликвидации полностью самортизированных основных средств?
Прибыль, полученная от реализации полностью самортизированных основных средств, подлежит обложению налогом на прибыль и налогом с оборота в установленном порядке.
При ликвидации полностью амортизированных основных средств налогом с оборота облагается только доход, полученный за счет оприходования годных запчастей и других материалов, сальдо дооценки не включается в налоговую базу по налогу с оборота на основании пункта 4 части первой статьи 464 Налогового кодекса.
Прибыль от реализации полностью самортизированных основных средств определяется как положительная разница между ценой реализации и остаточной стоимостью выбывающего актива с учетом расходов по реализации, НДС (у плательщиков) и сальдо переоценки.
Прибыль при ликвидации полностью самортизированного объекта основных средств может быть получена за счет сальдо дооценки данного объекта, а также оприходования годных для дальнейшего использования запасных частей.
|
См. подробнее |
"Каков порядок налогообложения доходов от ликвидации основных средств" |
|
|
"Как учитывается сумма дооценки (сальдо счета 8510) при выбытии основных средств и нематериальных активов" |
*) разъяснения действительны по состоянию на 1 июля 2021 г.