Звоните нам
(371)
200-00-90
  • ПРАКТИЧЕСКОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
  • Содержание
  • Примеры
ПРАКТИЧЕСКОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Для тех, кто понимает: переплатить – плохо, недоплатить – еще хуже.

ЭСС «Практическое налогообложение» содержит расширенную и исчерпывающую информацию о порядке исчисления и уплаты всех видов налогов, сборов и отчислений.

Каждый вид платежа расписан по элементам: налогооблагаемая база, ставки, льготы, порядок расчета, уплаты и сдачи отчетности. Вся информация сопровождается анализом ситуаций из практики, примерами с конкретными расчетами.

ЭСС "Практическое налогообложение" позволит вам с легкостью:

• Выбрать оптимальный вариант налогообложения для вашего предприятия;
• Обнаружить и грамотно исправить ошибки;
• Впредь избегать просчетов при исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;
• Отслеживать и учитывать изменения в законодательстве;
• Максимально использовать имеющиеся налоговые и таможенные льготы;
• Грамотно отстаивать свои позиции, права и законные интересы в спорных ситуациях.

Материалы системы поддерживаются в актуальном состоянии с учетом изменений и дополнений в законодательстве.

Ваше имя:
Телефон:
Антибот:
С системой "ПРАКТИЧЕСКОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ" часто покупают:
Практическая бухгалтерия
Универсальная система информационной поддержки бухучета в компаниях всех форм собственности и любой отраслевой принадлежности. Включает в себя методические разъяснения по учету хозяйственных операций, полный набор первичных документов, необходимых бухгалтеру, разбор хозяйственных ситуаций с бухгалтерскими проводками и налоговыми последствиями.
Налоги: вопросы и ответы
Уникальная справочная система, помимо нормативной базы, включающая в себя каталогизированный перечень из более чем 2-х тысяч конкретных ответов на практические вопросы налогообложения. Не нужно искать ответы в нормативных актах самостоятельно: наши эксперты уже разложили все по полочкам.
Малое предприятие: учет, налоги, право
Незаменимый инструмент для «упрощенцев». Электронная справочная система содержит исчерпывающую информацию о юридических и хозяйственных аспектах деятельности малого предприятия, бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, их документальном оформлении и налоговых последствиях.

 

Нормативно-правовые акты

 

Банковское законодательство

Бухгалтерский учет, аудит

Государственная пошлина

Деятельность отдельных отраслей

Законодательные основы деятельности государственных органов

Кодексы Республики Узбекистан

Налоговое законодательство

Образование

Трудовое законодательство

Правоохранительные, правоприменительные органы

Предпринимательство

Социальное обеспечение

Таможенное законодательство

Международные договора

Статистика

 

Системы налогообложения

 

Общеустановленная система

 

Налог на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Акцизный налог

Налог на имущество

Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры

Земельный налог

Налог за пользование водными ресурсами

Налоги и специальные платежи для недропользователей

Таможенные пошлины и сборы

Акцизный налог на завозимые товары

Налог на добавленную стоимость по  товарам, импортированным на территорию РУз

Налог на добавленную стоимость по  работам, услугам, предоставленными нерезидентами РУз

Общеобязательные платежи в фонды

  • Внебюджетный
  • Пенсионный фонд
  • Дорожный фонд
  • Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских  учреждений

 

Упрощенные системы

 

Единый земельный налог

Единый налоговый платеж

Фиксированный налог для лиц, занимающихся отдельными видами предпринимательской деятельности

 

Виды налогов

 

Местные налоги

 

Земельный налог

 

  • Земельный налог с физических лиц
  • Земельный налог с юридических лиц
  • Ситуации по земельному налогу

 

Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры

 

  • Плательщики налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры
  • Объект обложения налогом на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры
  • Льготы по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры
  • Порядок исчисления налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры
  • Порядок уплаты налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры
  • Ситуации по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры

 

Налог на имущество

 

  • Налог на имущество физических лиц
  • Налог на имущество юридических лиц
  • Ситуации по налогу на имущество

 

Налог на потребление бензина, дизельного топлива и сжиженного газа для транспортных средств

 

  • Налог на потребление бензина, дизельного топлива и сжиженного газа для транспортных средств
  • Ситуации по налогу на потребление бензина, дизельного топлива и газа

 

Налогообложение по упрощенным системам

 

Единый земельный налог

Единый налоговый платеж

Фиксированный налог для лиц, занимающихся отдельными видами предпринимательской деятельности

 

Общегосударственные налоги

 

Акцизный налог

Налог на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам

Налог на доходы физических лиц

Налог на прибыль юридических лиц

Налог за пользование водными ресурсами

Налоги и специальные платежи для недропользователей

 

Общеобязательные платежи в фонды

 

Накопительная пенсионная система

Обязательные отчисления в Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений

Отчисления в Дорожный фонд

Отчисления в Пенсионный фонд

 

Таможенные платежи

 

Общие положения

Таможенные пошлины

Особые таможенные пошлины

Акцизный налог на импортируемые товары

Налог на добавленную стоимость

Сбор на импорт непродовольственных потребительских товаров, произведенных в третьих странах и реэкспортируемых для коммерческой деятельности юридическими и физическими лицами с территории сопредельных государств

Ранее действовавшие платежи

 

Компенсационные выплаты за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан

 

Плательщики компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан

 

Объект компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан

 

Порядок  и сроки уплаты компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан

 

Порядок исчисления компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан

 

Порядок исчисления компенсационных выплат за сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ в системы коммунальной канализации городов и других населенных пунктов

 

Сборы и платежи в бюджет


  • Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг
  • Сбор за регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг
  • Плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации
  • Плата за использование абонентского номера
  • Ситуации

 

 

Сборы в отраслевые фонды

 

  • Туристский сбор
  • Исполнительский сбор
  • Обязательные отчисления в Фонд "Ижод"
  • Ситуации
  • Ранее действовавшие отчисления в отраслевые фонды

 

Льготы по налогам и другим обязательным платежам

 

Льготы для плательщиков общеустановленных налогов

 

  • Местные налоги
  • Общегосударственные налоги
  • Обязательные платежи в фонды

 

Льготы для плательщиков единого налогового платежа

  • Общие положения
  • Освобождение от уплаты единого налогового платежа на постоянной основе
  • Освобождение от уплаты единого налогового платежа на определенный срок
  • Уменьшение налогооблагаемой базы по единому налоговому платежу
  • Снижение ставки единого налогового платежа
  • Отражение в учете льгот по единому налоговому платежу

 

Льготы для плательщиков единого земельного налога  

  • Льготы по единому земельному налогу
  • Земельные участки, не подлежащие налогообложению

 

Льготы для физических лиц

  • Общие положения
  • Льготы по налогам для отдельных категорий физических лиц
  • Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

 

Льготы для негосударственных некоммерческих организаций

  • Общие положения
  • Льготы по налогам и платежам для ННО

Льготы по таможенным платежам

 

  • Льготы по уплате таможенных пошлин
  • Льготы по акцизному налогу
  • Льготы по НДС по импортируемым товарам
  • Льготы по НДС по работам и услугам

 

Отражение в учете льгот по налогам и таможенным платежам

  • Порядок отражения в учете налоговых и таможенных льгот без условия целевого использования
  • Порядок отражения в учете налоговых и таможенных льгот с условием целевого использования
  • Ситуации

 

Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете и их исправление

 

Ошибки при ведении кассовых операций и платежной дисциплины

Ошибки при использовании льгот

Ошибки при приобретении основных средств и начислении по ним амортизации

Ошибки при расчетах с персоналом

Ошибки при расчете налога на добавленную стоимость

Ошибки при формировании налогооблагаемой базы

Ошибки, связанные с неправильной оценкой активов

 

Налоговые проверки хозяйствующих субъектов

 

Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок проведения проверок

 

Формы и виды налоговых проверок

 

Основание и сроки проведения налоговой проверки

 

Порядок проведения налоговых проверок

 

  • Начало проведения налоговой проверки
  • Доступ налоговых органов на территорию и в помещения налогоплательщика
  • Действия налоговых органов при проверках
  • Обследование территорий и помещений. Инвентаризация имущества
  • Истребование и изъятие документов и предметов
  • Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках
  • Привлечение третьих лиц при проведении налоговой проверки

 

 

Оформление результатов налоговой проверки

 

Рассмотрение материалов налоговой проверки и принятие решения налоговым органом

 

 

Исполнение решения налогового органа налогоплательщиком

 

Ответственность за нарушение установленного порядка проведение проверок

 

Хронометраж поступления наличной денежной выручки

 

Проверки деятельности индивидуальных пердпринимателей

 

Общие положения

 

Предмет проверки и контролирующие органы

 

Порядок организации проверок

 

Санкции за нарушение законодательства

 

Общие положения

  •  Нормативно-правовые документы, регулирующие применение санкций за нарушение законодательства
  •  
  • Санкции за нарушение законодательства
  • Сроки давности и исковой давности

 

Санкции, применяемые к юридическим лицам

 

  • Санкции, применяемые к юридическим лицам по Налоговому кодексу РУз
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам по Таможенному кодексу РУз
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с  Законом РУз "О защите прав потребителей"
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с Законом РУз "Об аудиторской деятельности"
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам за нарушение законодательства о конкуренции
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с Законом РУз "О рекламе"
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с Законом РУз "О сертификации продукции и услуг"
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с Законом РУз "О рынке ценных бумаг"
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с Постановлением КМ РУз "О применении экономических санкций за нарушения в использовании топливно-энергетических ресурсов"
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с Постановлением КМ РУз "О дополнительных мерах по укреплению государственного контроля за производством и оборотом спирта и алкогольной продукции"
  • Санкции за нарушение порядка ценообразования и реализации отдельных видов товаров
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с Постановлением Президента РУз " О мерах по дальнейшему упорядочению розничной торговли  алкогольной продукцией " от 16.03.2007 г. N ПП-605
  • Санкции, применяемые к юридическим лицам в соответствии с Постановлением КМ РУз "О мерах по упорядочению реализации услуг авиаперевозок" от 01.08.2011 г. N 224
  • Санкции, применяемые к коммерческим банкам

 

 

Санкции, применяемые к физическим лицам

  • Санкции, применяемые к физическим лицам - предпринимателям
  • Санкции, применяемые к должностным лицам
  • Санкции, применяемые к гражданам 

 

Взыскание неисполненных налоговых обязательств

 

Законодательные акты, регулирующие порядок взыскания неисполненных налоговых обязательств

 

Меры по обеспечению исполнения налоговых обязательств

 

Сроки исполнения требования о погашении задолженности

 

Порядок принудительного взыскания задолженности

 

  • Общий порядок принудительного взыскания задолженности
  • Взыскание задолженности с банковских счетов налогоплательщика
  • Взыскание задолженности за счет дебиторской задолженности
  • Взыскание задолженности за счет имущества

 

Судебная практика

 

Экспортно-импортные операции

 

  • Определение и корректировка таможенной стоимости
  • Таможенное оформление
  • Таможенные платежи
  • Льготы по таможенным платежам
  • Налогообложение нерезидентов
  • Расчеты по экспортно-импортным операциям
  • Экспорт услуг

 

Дивиденды

ККМ и налично-денежные расчеты

Лицензирование

Налоги и сборы

Отчисления в целевые фонды

Процедуры взыскания

Процедуры и оформление результатов проверки

Счета - фактуры

Ухудшение условий инвестирования и налогообложения

Другие

 

Контроль за операциями с денежными средствами и иным имуществом

 

Контроль за операциями с денежными средствами и иным имуществом

Правила внутреннего контроля

 

Отвечают специалисты

 

Налогообложение

  • Общеустановленные налоги
  • Местные налоги
  • Налогообложение по упрощенным системам
  • Общеобязательные платежи в фонды
  • Таможенные платежи
  • Льготы по налогам
  • Досчет налогов и обязательных платежей предприятиями розничной торговли, общественного питания и строительными организациями
  • Взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками
  • Налогообложение доходов, полученных физическими лицами из профсоюзных органов или связанных с работой в них
  • Налогообложение нерезидентов
  • Налогообложение негосударственных некоммерческих организаций

 

Расчеты с персоналом

  • Расчеты по заработной плате
  • Компенсационные выплаты и доплаты
  • Расчет отпускных
  • Расчеты по командировочным расходам
  • Социальные пособия
  • Удержание алиментов
  • Прочие выплаты
  • Организация праздников
  • Расчеты по оплате труда в образовательных учреждениях

 

Накопительная пенсионная система

Операции по договорам комиссии

Лицензирование

Банковские корпоративные карточки

Экспортно-импортные операции

Кассовые операции

Формирование уставного фонда

Выход и смена учредителей (участников) общества с ограниченной ответственностью

Расчеты с дочерними предприятиями

Частные предприятия

Чистые активы предприятия

Аренда

Строительство

Торговля

Учет основных средств

Учет нематериальных активов

Учет товарно-материальных ценностей

Учет валютных операций

Учет инвестиционных обязательств

Порядок оформления счетов-фактур и доверенностей

 

Налоговая отчетность

 

Формы налоговой отчетности

 

ДОХОДЫ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ

 

Материальная выгода - это доходы, не связанные с оплатой труда за выполненную работу, услуги и т.д. Получателем дохода в виде материальной выгоды могут быть как работники предприятия, так и иные физические лица. Источником материальной выгоды является юридическое лицо.

 

При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (работ, услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров (работ, услуг).

В случае получения физическим лицом от юридического лица подакцизных товаров или товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в стоимости таких товаров (работ, услуг) учитывается соответствующая сумма акцизного налога и налога на добавленную стоимость.

 

Доходы, выплачиваемые предприятием физическому лицу в виде материальной выгоды, облагаются налогом на доходы физических лиц у источника выплаты согласно пункту 2 части второй статьи 184 Налогового кодекса. При этом с 1 января 2010 г. установлено, что предприятие, выплачивающее доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица. Уплата налога в этом случае производится самим физическим лицом - получателем дохода по итогам представленной им в ГНИ декларации.

 

Доходы в виде материальной выгоды не являются объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.

 

Доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица (если они не указаны в части второй статьи 171 НК), являются:

Доходы в виде материальной выгоды

(статья 177 Налогового кодекса)

оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав

стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика (пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)

отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг)

сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом

списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним

суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника

 

Бухгалтерский учет доходов в виде материальной выгоды может осуществляться 2 способами:

1. без отражения расходов предприятия, являющихся доходом работника, на счетах учета расчетов с персоналом (группа счетов 6700 "Расчеты с персоналом по оплате труда"). При таком варианте учета для начисления дохода в виде материальной выгоды и удержания налога на доходы физических лиц следует организовать забалансовый учет в разрезе работников, получивших эти доходы;

2. учет доходов в виде материальной выгоды ведется по кредиту специально вводимого счета 6740 "Расчеты с физическими лицами по доходам в виде материальной выгоды".

 

1) оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав

Оплата может быть произведена за:

- обучение, содержание детей физических лиц в дошкольных образовательных учреждениях;

- коммунальные услуги, предоставленное работникам жилье, эксплуатационные расходы, места в общежитии, или стоимость их возмещения;

- путевки на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарное и амбулаторное лечение, или стоимость их возмещения;

- другие расходы, являющиеся доходом физического лица.

До 1.01.2012 г. к доходам физических лиц в виде материальной выгоды также относились расходы работодателя на питание и проездные билеты для работников или возмещение их стоимости. С 1.01.2012 г. данные расходы переведены в состав компенсационных выплат (статья 174 Налогового кодекса в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. N ЗРУ-313).

 

По каждому обязательству юридического лица по оплате вышеприведенных расходов должны быть оформлены распоряжения (приказы) руководителя предприятия или условия оплаты этих расходов должны быть предусмотрены в трудовом договоре. 

 

См. примеры

 


 

Предприятие согласно трудовому договору оплачивает работнице содержание ее ребенка в дошкольном учреждении. Сумма платы за январь составила 245 тыс.сумов.

 

Сумма родительской платы включается в совокупный доход работницы в виде материальной выгоды и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 177 Налогового кодекса).

Единый социальный платеж и страховой взнос не начисляются на доходы в виде материальной выгоды.

 

Сумма начисленного дохода в виде материальной выгоды не вычитается из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль на основании пункта  9 статьи 147 Налогового кодекса. 

 

Документами, подтверждающими получение дохода в виде материальной выгоды, и предоставляющими право на получение услуг дошкольного учреждения, являются его путевка, выписываемая после представления документа об оплате, или иные документы, дающие право на получение услуг.

 

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены записями:

 

N

Содержание

хозяйственных

операций

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражается задолженность и оплата предприятием услуг дошкольного учреждения за содержание детей работника

 

245

5920

6990

6990

5110

Договор, счет-фактура, выписка банка

 

2.

Отражается передача права на получение услуг (документов) дошкольного учреждения

 

245

9220

4790

9430

 

5920

9220

4790

 

 

При таком варианте учета для начисления дохода в виде материальной выгоды и удержания налога на доходы физических лиц следует организовать забалансовый учет в разрезе работников, получивших эти доходы.

 

Можно применять и другой вариант учета доходов в виде материальной выгоды, при котором доходы начисляются по кредиту специально вводимого счета 6740 "Расчеты с физическими лицами по доходам в виде материальной выгоды".

Бухгалтерские записи при таком варианте отражения доходов в виде материальной выгоды будут такими:

 

N

Содержание

хозяйственных

операций

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражается задолженность и оплата предприятием услуг дошкольного учреждения за содержание детей работника

 

245

5920

6990

6990

5110

Договор, счет-фактура, выписка банка

 

2.

Отражаются расходы предприятия по оплате услуг дошкольного учреждения за содержание детей работника

 

245

9430

6740

Расчет бухгалтерии

 

3.

Отражается передача права на получение услуг (документов) дошкольного учреждения  и закрытие счетов

 

245

4790

6740

9220

9220

4790

5920

Расчет бухгалтерии

 

4.

Начислен и удержан налог на доходы физических лиц по совокупному доходу

 

 

6710

6410

Ведомость начисления заработной платы

 

 

Доходами в виде материальной выгоды являются также платежи, производимые предприятием за работника за коммунальные услуги, жилье, эксплуатационные расходы, или суммы их возмещения.

 

 

По распоряжению руководителя оплачивается аренда квартиры, в которой проживает работник предприятия. За январь арендная плата, перечисляемая  арендодателю - юридическому лицу, составила 360 тыс. сум, включая НДС - 60 тыс.сум.

 

Арендная плата (360 тыс.сум), оплачиваемая предприятием, является для работника доходом в виде материальной выгоды, облагаемым налогом на доходы физических лиц и не облагаемым единым социальным платежом и страховым взносом.

 

Расходы предприятия по оплате арендной платы относятся к  расходам, не вычитаемым из налогооблагаемой прибыли (пункт 9 статьи 147 Налогового кодекса).

 

Документами, подтверждающими доходы в виде материальной выгоды, и предоставляющими право на проживание, являются счет-фактура арендодателя и платежное поручение с отметкой банка.

 

Бухгалтерские записи по двум вариантам отражения доходов в виде материальной выгоды  будут следующими:

 

Вариант 1 (учет доходов в виде материальной выгоды и удержание налога на доходы физических лиц ведется забалансом)

 

N

Содержание

хозяйственных

операций

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражается задолженность и оплата предприятием услуг по аренде квартиры для работника

 

360

5920

6990

6990

5110

Договор, счет-фактура, выписка банка

 

2.

Отражается передача права на получение услуг по аренде

360

9220

4790

9430

 

5920

9220

4790

 

 

Вариант 2 (учет доходов в виде материальной выгоды ведется по кредиту специально вводимого счета 6740 "Расчеты с физическими лицами по доходам в виде материальной выгоды")

 

N

Содержание

хозяйственных

операций

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражена задолженность по уплате арендной платы за работника и ее погашение

360

5920

6990

6990

5110

Договор, счет-фактура, выписка банка

 

2.

Отражаются расходы предприятия по оплате аренды (доход работника в виде материальной выгоды)

 

360

9430

6740

Расчет бухгалтерии

 

3.

Отражается передача документов, предоставляющих право на проживание в арендованной квартире

 

360

4790

6740

9220

9220

4790

5920

Расчет бухгалтерии

 

4.

Начислен налог на доходы физических лиц (по совокупному доходу)

 

6710

6410

Ведомость начисления заработной платы

 

 

Оплата отдыха или стоимость его возмещения (например, отдых по туристической путевке и др.) является доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц. Расходы работодателя на амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 179 Налогового кодекса.

Кроме того, освобождены от уплаты налога суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:

- инвалидам, включая неработающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

- для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся - до восемнадцати лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан (пункт 2 статьи 179 НК).

 

К другим расходам юридического лица, являющимся доходом физического лица, можно отнести расходы работодателя по оплате услуг сотовой связи, которая используется работником в личных целях. 

 

 

Предприятие оплачивает услуги связи по личному мобильному телефону директора в размере 100 тыс.сум ежемесячно. Телефон не используется в служебных целях.

 

Оплата услуг связи (100 тыс.сум) включается в доход директора и облагается налогом на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 177 Налогового кодекса).

 

Расходы на оплату услуг сотовой связи не являются объектом обложения единым социальным платежом и обязательными страховыми взносами.

 

При расчете налога на прибыль данные расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы (пункт 9 статьи 147 Налогового кодекса).

 

Однако, если предприятие приобретает сим-карты и передает их работникам, которые вставляют их в телефоны, принадлежащие им на праве собственности и используемые в служебных целях, то расходы по сим-карте и оплате за служебные разговоры по договору с оператором сотовой связи доходом работников не являются и, соответственно, налогом на доходы физических лиц не облагаются. Предприятие должно оформить приказом список работников, которым необходима сотовая связь для выполнения служебных обязанностей, индивидуальный лимит для каждого из них (или безлимитный пакет).

Учитывая, что Налоговый кодекс предусматривает вид дохода в виде имущественного права, а использование мобильного телефона работника на безвозмездной основе  в служебных целях приводит к его получению, то предприятие должно определить размер этого дохода и включить в свой налогооблагаемый доход (по прибыли, ЕНП). Однако, конкретных рекомендаций по определению суммы дохода от использования имущественных прав на безвозмездной основе нет. Поэтому предприятиям рекомендуется заключить с работником договор аренды по  использованию телефонных аппаратов с выплатой ему арендной платы, например, 5000 сум в месяц. Тогда у работника появится имущественный доход (доход от сдачи имущества в аренду), налог с которого будет удержан предприятием (источник выплаты). А предприятие в этом случае будет иметь вполне обоснованное основание для признания вычитаемого расхода (а не эфемерный доход, оценить который на сегодняшний день достаточно проблематично).

 

Доходы в виде материальной выгоды могут возникнуть в случае, если работнику будет установлен лимит расходов на использование сотовой связи. При превышении этого лимита, оплачиваемого предприятием, материальная выгода будет равна стоимости оплаты сверхлимитного расхода. Если стоимость сверхлимитных разговоров удерживается предприятием из заработной платы работника, то доходов в виде материальной выгоды нет.

 

Другими расходами предприятия, являющимися доходами работников,  также могут быть суммы, оплаченные работодателем за подписку на газеты и журналы для работника, абонементы в бассейн, билеты на театральные представления,  концерты и др.

 

 

Предприятие оплачивает 10 своим сотрудникам занятия в группе здоровья “Шейпинг”. Предприятием приобретены 10 абонементов на месяц. Стоимость одного абонемента -  60 тыс.сум.

Как отразить в бухгалтерском учете ежемесячную оплату сотрудникам занятий в группе здоровья “Шейпинг”? Надо ли эту сумму включать в доход работников и начислять единый социальный платеж и страховые взносы?

Предприятие-плательщик налога на прибыль.

 

Суммы, оплачиваемые предприятием за занятия в группе здоровья, относятся к доходам в виде материальной выгоды, включаются в совокупный доход работников и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, а также являются объектом отчислений на индивидуальные накопительные счета граждан с соответствующим уменьшением сумм подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет. Доходы в виде материальной выгоды не облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.

 

Расходы по оплате занятий сотрудников в группе здоровья не вычитаются при расчете налога на прибыль (с 1.01.2010 г. - пункт 9 статьи 147 Налогового кодекса в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ- 241, до 1.01.2010 г. - пункт 11 статьи 147 Налогового кодекса, утвержденного Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136, пункт 1.30 Приложения N 1 к Положению о составе затрат, утвержденного Постановлением КМ РУз от 05.02.1999 г. N 54).                        

 

При передаче абонементов работникам возникает оборот по реализации, облагаемый НДС, который определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой их приобретения, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость (часть двенадцатая статьи 204 Налогового кодекса). При безвозмездной передаче налогооблагаемая база по НДС равна нулю.

 

Передача абонементов может производиться по ведомости, содержащей реквизиты счета-фактуры.

 

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены записями:

 

Вариант 1 (учет доходов в виде материальной выгоды и удержание налога на доходы физических лиц ведется забалансом)

 

N

Содержание

хозяйственных

операций

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражается предоплата за абонементы согласно договору

 

600

4330

5110

Договор, выписка банка

 

2.

Получены абонементы по счету - фактуре

 

600

5920

6010

Счет-фактура

 

3.

Отражается зачет аванса

 

600

6010

4330

Расчет бухгалтерии

 

4.

Отражается реализация абонементов

600

4790

9220

 

9220

5920

Ведомость выдачи абонементов

 

5.

Отражается списание расходов (материальная выгода работников)

 

600

9430

4790

Расчет бухгалтерии

 

 

Вариант 2 (учет доходов в виде материальной выгоды ведется по кредиту специально вводимого счета 6740 "Расчеты с физическими лицами по доходам в виде материальной выгоды")

 

N

Содержание

хозяйственных

операций

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражается предоплата за абонементы согласно договору

 

600

4330

5110

Договор, выписка банка

 

2.

Получены абонементы по счету - фактуре

 

600

5920

6010

Счет-фактура

 

3.

Отражается зачет аванса

 

600

6010

4330

Расчет бухгалтерии

 

4.

Отражается реализация абонементов

600

4790

9220

 

9220

5920

Ведомость выдачи абонементов

 

5.

Отражается списание расходов (материальная выгода работников)

600

9430

6740

 

6740

4790

Расчет бухгалтерии

 

        

2) стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика

При получении физическим лицом безвозмездно имущества от юридического лица, его стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости полученного. При дарении подакцизных товаров или товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, доход физического лица определяется с учетом соответствующей суммы акцизного налога и налога на добавленную стоимость (статья 177 НК).

Доход по выполненным безвозмездно работам (услугам) также определяется с учетом НДС (у плательщиков НДС), который рассчитывается исходя из себестоимости этих работ (услуг).

 

Следует иметь в виду, что не облагаются налогом на доходы физических лиц полученные от юридического лица стоимостью до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение налогового периода:

- подарки в натуральной форме работникам. Данная льгота распространяется только на вещи и не распространяется на работы и услуги, которые оказываются работнику безвозмездно;

- подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника (пункт 14 статьи 179 НК). Другие виды помощи могут быть оказаны как в денежной, так и любой иной форме (лекарств, услуг по ремонту жилья, бытовой техники и др.).

 

Необлагаемая налогом часть стоимости подарка (6 МРЗП) с 1 января 2013 г. определяется исходя из минимального размера заработной платы на 1 января отчетного года (пункт 5 статьи 4 Закона РУз от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343), т.е. в 2013 г. она составляет 477 540 сум (6 х 79590).

До 2013 г. окончательный расчет суммы налога на доходы физических лиц по полученным подаркам производился исходя из размера минимальной заработной платы, действующего на конец налогового периода, т.е. 31 декабря.

 

 

Работнику предприятия в связи с шестидесятилетием был преподнесен подарок стоимостью 500 тыс. сум., в том числе НДС Размер минимальной заработной платы составлял 79590* сум.

 

Сумма НДС, уплаченная в стоимости подарка, не подлежит зачету на основании пункта 6 статьи 219 НК, а включается в его покупную стоимость (до 1.01.2010 г. сумма НДС принималась к зачету).

 

Выдача подарков отражается как реализация прочих активов. При реализации имущества, по которому не предусмотрен зачет НДС в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 219 НК, налогооблагаемая база по НДС определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость (часть 13 статьи 204 НК в редакции Закона РУз от 24.12.2010 г. N ЗРУ-274). Так как в данном случае передача осуществляется безвозмездно, налогооблагаемая база равна нулю. 

До 1.01.2010 г. размер облагаемого оборота определялся исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), без включения НДС (части первая и вторая статьи 204 Налогового кодекса, утвержденного Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136 - с 1.01.2008 г., до 1.01.2008 г. - пункт 11 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)", зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. N 1238).

 

Стоимость ценного подарка (500 тыс.сум) относится на расходы периода и не вычитается при определении налогооблагаемой прибыли.

 

При получении налогоплательщиком от юридического лица подарков, их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров. При дарении подакцизных товаров или товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, доход физического лица определяется с учетом соответствующей суммы акцизного налога и налога на добавленную стоимость. В данной ситуации доход работника составит 500 тыс.сум.

Сумма шестикратного размера минимальной заработной платы (477540 сум) не облагается налогом на доход, остальная стоимость подарка (22460 сум) - это доход работника, с которого следует удержать налог в общеустановленном порядке (с 1.01.2008 г. - пункт 14 статьи 179 Налогового кодекса, утвержденного Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136, до 1.01.2008 г. - подпункт "л" пункта 20 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц", зарегистрированной МЮ РУз 14.03.2002 г. N 1110).

С 1 января 2013 г. в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Закона РУз от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343 при определении необлагаемой части стоимости подарка в расчет принимается размер минимальной заработной платы, установленный на 1 января отчетного года (в 2013 г. - 79590 сум), и при последующем изменении размера минимальной заработной платы пересчет необлагаемой суммы не производится. Это значит, что в 2013 году необлагаемой частью подарка следует принимать 477540 сум независимо от того, какой минимальный размер заработной платы будет установлен на 31 декабря 2013 г.  

До 1 января 2013 г. окончательный расчет необлагаемой части подарка производился исходя из размера минимальной заработной платы, действующего на конец года (часть четвертая статьи 186 Налогового кодекса, исключена в соответствии с Законом РУз от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343).

 

Безвозмездная передача имущества работнику предприятия

 

На балансе предприятия (плательщик НДС) числятся запасные части, приобретаемые для ремонта офисной техники. Запчасти стоимостью 220 тыс.сум. безвозмездно были переданы работнику для ремонта его домашнего компьютера.

 

Передаваемые запчасти изначально были приобретены не для безвозмездной передачи их работнику, а для ремонта техники предприятия, соответственно НДС по ним был принят к зачету на основании статьи 218 Налогового кодекса. При безвозмездной передаче сумма зачета не корректируется.

 

Безвозмездная передача запчастей является облагаемым НДС оборотом и оформляется счетом-фактурой. НДС составит 44 тыс.сум (220х20%).

 

Доход работника, соответственно, равен 264 тыс.сум. (220+44), однако он не подлежит налогообложению, т.к. не превышает 6 минимальных размеров заработной платы (477540 сум, при минимальной заработной плате 79590* сум) (пункт 14 статьи 179 Налогового кодекса).

 

 

3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг)

Доходы в виде отрицательной разницы возникают при реализации товаров (оказании работ, услуг) по цене ниже себестоимости. В этом случае следует вести забалансовый учет доходов в виде материальной выгоды в разрезе работников, получивших эти доходы.

 

Налоговые последствия могут возникнуть только в случае реализации по цене ниже себестоимости товаров (работ, услуг) только работникам предприятия (и не возникают при реализации сторонним физическим лицам). В этом случае отрицательная разница между ценой реализации и стоимостью этих товаров (работ, услуг) признается доходом работника в виде материальной выгоды по пункту 3 статьи 177 Налогового кодекса, облагаемым налогом на доходы физических лиц, но не облагаемым единым социальным платежом и страховыми взносами.

 

К товарам относится продукция, произведенная хозяйствующими субъектами с целью реализации и товары, приобретенные для перепродажи, или другие активы, хранимые с целью перепродажи (пункт 2 НСБУ N 2 "Доходы от основной хозяйственной деятельности", зарегистрированного  МЮ 26.08.1998 г. N 483).

 

 

Торговое предприятие реализовало своему сотруднику к юбилейной дате комплект мягкой мебели по цене 750 тыс. сум. Себестоимость комплекта 850 тыс. сум.

 

Разница между стоимостью реализации и себестоимостью комплекта мебели, то есть 100 тыс. сум (750 - 850), является доходом работника (пункт 3 части первой статьи 177 Налогового кодекса, утвержденного Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136, до 1.01.2008 г. - пункт 8 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц", зарегистрированной МЮ РУз 14.03.2002 г. N 1110).

Эта сумма включается в совокупный доход работника с начала года и облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

 

Доход работника в виде разницы (100 тыс.сум) не облагается единым социальным платежом и страховыми взносами.

 

 

 

Строительно-ремонтное предприятие (неплательщик НДС) выполнило в квартире своего  работника малярные работы. При этом с заработной платы работника удерживается только стоимость затраченных при выполнении работ материалов. Себестоимость выполненных работ по смете составила 500 тыс.сум, из заработной платы будет удержано 400 тыс.сум.

 

Разница (100 тыс.сум.) - доход работника в виде материальной выгоды, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц (статья 177 Налогового кодекса).

Доходы в виде материальной выгоды не относятся к доходам в виде оплаты труда, соответственно не являются объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами (статьи 306, 307 НК).

 

При реализации физическому лицу (независимо от того, является он работником данного предприятия или нет) объекта основных средств по цене ниже его балансовой стоимости не возникает дохода в виде материальной выгоды (Налоговым кодексом не предусмотрено). Соответственно, не возникает обязательств по налогу на доходы физических лиц.

 

 

 Предприятие реализовало своему работнику компьютер за 430 тыс.сум. Первоначальная стоимость компьютера равна 860 тыс. сум, начисленная амортизация - 387 тыс. сум.

 

Согласно пункту 3 статьи 177 Налогового кодекса к доходам в виде материальной выгоды относится отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг).

Реализованный компьютер не относится к товарам, соответственно у работника при его приобретении по цене ниже остаточной стоимости дохода в виде материальной выгоды не возникает. Следовательно, не возникает и обязательств по налогу на доходы физических лиц и отчислениям на социальное страхование.

 

У предприятия убыток от реализации компьютера по цене ниже балансовой стоимости признается прочим операционным расходом.

 

В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:

 

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс. сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражена реализация работнику компьютера

 

430

4790

9210

Договор купли-продажи

 

2.

Списана первоначальная стоимость компьютера

 

860

9210

0150

Расчет бухгалтерии

 

3.

Списана сумма начисленной амортизации

 

387

0250

9210

Расчет бухгалтерии

 

4

Отражен убыток от реализации

 

43

9430

9210

Расчет бухгалтерии

 

5.

Поступила оплата от работника или удержана сумма из заработной платы работника

430

5010,

5110

6710

 

4790

Приходный кассовый ордер, расчет бухгалтерии

 

 

4) сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом

Согласно постановлению Совета Министров РУз от 13.02.1990 г. N 92 установлено право бесплатного проезда на всех видах городского пассажирского транспорта (за исключением такси) и на автомобильном транспорте общего пользования (за исключением такси) в сельской местности (в пределах административного района по месту жительства):

- участникам Великой Отечественной войны из числа военнослужащих;

- лицам, награжденным орденами и медалями СССР за самоотверженный труд  и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- родителям и женам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо в следствии заболевания, связанного с пребыванием на фронте в годы Великой Отечественной войны;

- гражданам из числа бывших военнослужащих-интернационалистов, принимавших участие в боевых действиях в республике Афганистан и на территории других стран.

 

В главе IХ Правил перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением КМ от 04.11.2003 г. N 482, даны общие положения для пассажиров, пользующихся правом льготного и бесплатного проезда.

 

Согласно действующим законоположениям Правительства Республики Узбекистан и Соглашению СНГ “О взаимном признании прав на льготный проезд для инвалидов и участников Великой Отечественной войны, а также лиц приравненных к ним” от 12.03.1993 г., подписанному главами государств - предоставлено право:

- бесплатного проезда один раз в год (туда и обратно) воздушным транспортом  инвалидам из числа ликвидаторов аварии на ЧАЭС; по путевкам (до места лечения) в пределах Республики Узбекистан;

- правом пользования с 50% скидкой со стоимости проезда один раз в год (туда и обратно) воздушным транспортом:

инвалидам первой мировой и гражданской войн;

инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами в следствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите бывшего СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо в следствии заболевания, связанного с пребыванием на фронте в другие периоды , а также инвалидам из числа партизан гражданской войны;

Героям Советского Союза и лицам, награжденным орденом Славы 3-х степеней;

инвалидам Великой Отечественной войны;

инвалидам из числа начальствующего и рядового состава Министерства внутренних дел и органов Комитета Государственной безопасности  бывшего Союза ССР ставших инвалидами в следствии ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей;

инвалидам из числа бойцов и командного состава истребительных батальонов, взводов и отрядов защиты народа, действовавших в период с 1 января 1944 г. по 31 декабря 1951 г. на территории бывших Украинской ССР, Белорусской ССР, Литовской ССР, Латвийской ССР, Эстонской ССР и ставших инвалидами в следствии ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей этих батальонов, взводов и отрядов;

участникам гражданской войны и боевых операций по защите бывшего Союза ССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывшим партизанам;

военнослужащим, рабочим и служащим, получившим ранения, контузии и увечья в боевых действиях в Афганистане или в других странах, в которых велись боевые действия;

лицам из числа вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел и органов безопасности бывшего Союза ССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждений входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лицам, находившимся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

родителям и женам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите бывшего СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо в следствии заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

лицам, работавшим в период с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. на предприятиях, учреждениях и организациях бывшего г. Ленинграда и награжденных  медалью “За оборону Ленинграда”, а также знаком “Жителю блокадного Ленинграда”;

бывшим работникам специальных формирований, переведенных в годы Великой отечественной войны, на положение лиц, состоящих в рядах Красной Армии и выполняющих задачи в интересах действующих фронтов или оперативных зон, действующих фронтов;

лицам, сопровождающим в поездках инвалидов отечественной войны 1-группы и лиц, приравненных к ним (не более одного сопровождающего).

 

В пункте 65 Правил воздушных перевозок пассажиров и багажа, зарегистрированных МЮ 29.06.2011 г. N 2238, предусмотрено право на льготный проезд (до 09.07.2011 г. в пункте 59 “Общих правил воздушных перевозок пассажиров и багажа”, зарегистрированных МЮ от 05.12.2005 г. N 1529).

 

Перечень лиц, для которых установлен льготный проезд на железнодорожном транспорте, а также положения по применению данных льгот приведены в пункте 152 "Правил перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом Республики Узбекистан", утвержденных Постановлением КМ РУз от 13.04.2012 г. N 109, и в пункте 157 "Правил перевозок пассажиров и багажа по железным дорогам Государственно-акционерной железнодорожной компании "Ўзбекистон темир йўллари"", утвержденных Узгосжелдорнадзором 30.04.2001 г.

 

Право бесплатного проезда по железной дороге один раз в год (туда и обратно) предоставлено:

Героям Советского Союза и лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

инвалидам войны 1-й и 2-й групп из числа военнослужащих, рабочих и служащих, получившим ранение, и лицам, к ним приравненным;

инвалидам - ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС (в пределах Республики Узбекистан).

Право на пятидесятипроцентную скидку от полной стоимости билета по железной дороге один раз в год в обмен на талоны и по предъявлении удостоверения (туда и обратно) предоставлено:

инвалидам войны 3-й группы;

участникам войны и лицам, к ним приравненным.

Лицам, сопровождающим инвалидов войны 1-й группы (не более одного сопровождающего), предоставляется пятидесятипроцентная скидка от полной стоимости билета один раз в год (туда и обратно) в обмен на талоны.

Работники железнодорожного транспорта, награжденные знаком "Почетный железнодорожник", имеют право на бесплатный проезд в течение года (туда и обратно) по странам СНГ.

 

5) списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним

Работник может иметь долги перед работодателем по причине причинения материального ущерба, по займам и др. основаниям. Сумма прощенного долга признается доходом в виде материальной выгоды и подлежит включению в налогооблагаемый доход работника.

 

Списание части долга работника

 

6) суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника

Такими суммами могут быть административные штрафы, наложенные на работников, но уплачиваемые за счет средств предприятия по приказу или иному распорядительному документу руководителя. Эти суммы также признаются доходами работников в виде материальной выгоды, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

 

 

Предприятием оплачены 500 тыс. сум на основании поручения-обязательства торговой организации. Оплата произведена за работника предприятия, купившего товары в кредит.

 

Как отражается в бухгалтерском учете оплата предприятием за работника стоимости товара, приобретенного им в кредит?

Какие налоговые последствия при этом возникают?

 

Сумма, оплаченная предприятием в счет погашения задолженности работника, за товары, купленные в кредит, включается в совокупный доход работника и подлежит налогообложению в установленном порядке (с 1.01.2008 г. - статья 177 Налогового кодекса, утвержденного Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136, до 1.01.2008 г. - пункт 8 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц" (рег. МЮ РУз 14.03.2002 г. N 1110). С данной суммы, как и с остального налогооблагаемого дохода работника должен быть удержан 1% на индивидуальный накопительный пенсионный счет с соответствующим уменьшением суммы налога на доходы физических лиц.

 

Для предприятия суммы, уплаченные за работника, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль (с 1.01.2010 г. - пункт 9 статьи 147 Налогового кодекса в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ- 241, до 1.01.2010 г. - пункт 11 статьи 147 Налогового кодекса, до 1.01.2008 г. - пункт 1.30 Приложения N 1 к Положению о составе затрат, утвержденного Постановлением КМ РУз от 05.02.1999 г. N 54).

 

N

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражается начисленная задолженность по поручению-обязательству

 

500

4710

6990

Поручение-

обязательство

2.

Перечислено торговой организации

 

500

6990

5110

Платежное поручение, выписка банка

 

3.

Отражается погашение задолженности

 

500

9430

6740

6740

4710

Расчет бухгалтерии

 

4.

Начислен налог на доходы физических лиц

 

57,978*

6710

6410

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

5.

Начислен 1% на ИНПС

 

5

6410

6530

Расчет бухгалтерии, реестр

 

6.

Перечислен налог на доходы физических лиц

 

52,978

6410

5110

Платежное поручение, выписка банка

 

7

Перечислен 1% на ИНПС

 

5

6530

5110

Платежное поручение

 

*) Сумма начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц условна. В действительности она должна рассчитываться с учетом начисленной заработной платы, налога и ограничений по удержаниям в соответствии с трудовым законодательством.

 

 

 

Также в подразделе Объект налогообложения и налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц

 

Доходы в виде оплаты труда

Выплаты стимулирующего характера

Компенсационные выплаты

Оплата за неотработанное время

Имущественные доходы

Прочие доходы

Расходы работодателя, не рассматриваемые в качестве дохода работника

 

Сайт разработан в ООО «Norma Hamkor», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 24.05.2007.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел./факс (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «Norma Hamkor», 2006-2015г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика