Звоните нам
(371)
200-00-90
  • ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
  • Содержание
  • Примеры
ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

Вне зависимости от того, платите ли вы общеустановленные налоги или работаете на «упрощенке», в вашем распоряжении будет полная информация о бухучете и налогообложении.

ЭСС «Практическая бухгалтерия» содержит подробные разъяснения по всем объектам бухучета и финансово-хозяйственным операциям, связанным с:

• Формированием и изменением уставного капитала ООО, ЧП, семейных предприятий и др.;
• Поступлением, оценкой, инвентаризацией, выбытием основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и прочих активов;
• Расчетами с персоналом: начисление и выплата зарплаты, доплат и компенсаций; специфика их налогообложения;
• Расчетами с дебиторами/кредиторами (контрагентами, учредителями, бюджетом и др.);

• Определением финансовых результатов деятельности предприятия;
• Другими ситуациями, с которыми ежедневно сталкивается бухгалтер.

На конкретных примерах показаны расчеты, бухгалтерские проводки, даны описания налоговых последствий.
Все материалы поддерживаются в актуальном состоянии с учетом изменений и дополнений в законодательстве.

"Практическая бухгалтерия" поможет вам:

• Сформировать учетную политику предприятия;
• Грамотно вести бухгалтерский учет;
• Избежать просчетов при начислении и уплате налогов и других обязательных платежей;
• Оптимально организовать документооборот;
• Отслеживать и точно учитывать изменения в законодательстве.

Ваше имя:
Телефон:
Антибот:
С системой "ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ" часто покупают:
Законодательство РУз
Универсальная оперативно обновляемая система, включающая в себя информацию о состоянии законодательства на уровне, достаточном для информационной поддержки как госучреждений и организаций, так и бизнеса любого масштаба.
Проверки от А до Я
Систематизированное практическое руководство по взаимоотношениям с органами, имеющими право проверять бизнес в Узбекистане (налоговыми, антимонопольными, финансовыми, санитарного, пожарного надзоров и другими).

 

Нормативно-правовые акты


Банковское законодательство

Бухгалтерский учет, аудит

Государственная пошлина

Законодательные основы деятельности государственных органов

Деятельность отдельных органов

Деятельность отдельных отраслей

Законодательство о ценных бумагах

Кодексы РУз

Налоговое законодательство

Некоммерческие организации

Основы трудового законодательства

Предпринимательство

Социальное обеспечение

Статистика

Таможенное законодательство

Международные договора

 

Типовые формы хозяйственных договоров

 

Авторский договор

Аренда

Безвозмездное пользование

Дарение

Займ, кредит

Залог

Купля-продажа, поставка

Материальная ответственность

Подряд

Прокат

Страхование

Трудовой договор

Услуги

 

Формы первичных документов

 

Учет НМА

Первичные документы по учету нематериальных активов

Акт о ликвидации нематериальных активов (форма НМ-4)

Карточка учета нематериальных активов (форма НМА-1)

Пример заполнения карточки учета нематериальных активов (формы НМА-1)

 

Учет ОС

 

Перечень и назначение первичных документов

Документы по учету основных средств

  • Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма ИНВ-10)
  • Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16)
  • Акт о ликвидации основных средств (форма ОС-4)
  • Акт о ликвидации транспортных средств (форма ОС-4а)
  • Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14)
  • Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3)
  • Акт о приемке-передаче объекта основных средств (форма ОС-1)
  • Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма ОС-15)
  • Инвентаризационная опись основных средств (форма ИНВ-1)
  • Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6)
  • Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма ОС-11)
  • Опись инвентарных карточек оп учету основных средств (форма ОС-7)
  • Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма ИНВ-18)
  • Справка о затратах, связанных с ликвидацией основных средств, и поступлении материальных ценностей от их ликвидации

 

 Примеры заполнения

 

Учет материалов

 

Перечень и назначение первичных документов

Формы по учету поступления ТМЦ

Формы по учету ТМЦ на хранении и их отпуск в производство и на сторону

  • Учет ТМЦ на хранение
  • Учет отпуска ТМЦ в производство и на сторону

Формы по инвентаризации ТМЦ

Доверенность

Путевые листы

 

Учет труда и зарплаты

 

Перечень и назначение первичных документов

Документы по учету личного состава

Документы по учету использования рабочего времени

Документы по учету  расчетов по заработной плате

Прочие

Примеры заполнения

 

В помощь главному бухгалтеру

 

Особенности приема на работу и увольнения Главного бухгалтера

Примерный контракт, заключаемый с Главным бухгалтером

Должностная инструкция Главного бухгалтера

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров

Права и обязанности Главного бухгалтера

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Подпись Главного бухгалтера

Санкции, применяемые к Главному бухгалтеру при нарушении законодательства Республики Узбекистан

Контроль за операциями с денежными средствами и иным имуществом

Сроки хранения документов

 

Учетная политика предприятия

 

Утверждение учетной политики

Методические аспекты учетной политики предприятия

 

  • По признанию активов в качестве объекта основных средств
  • По признанию квалифицируемых активов
  • По амортизации основных средств
  • По переоценке основных средств
  • По амортизации нематериальных активов
  • По оценке товарно-материальных запасов
  • По учету заготовления материалов
  • По оценке товаров
  • По учету расходов будущих периодов
  • По резервам предстоящих расходов и платежей
  • По учету ремонта основных средств
  • По учету валютных курсовых разниц
  • По учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции
  • По распределению косвенных (накладных) расходов
  • По плану счетов
  • По формам бухгалтерского учета
  • По инвентаризации имущества и обязательств предприятия
  • По внутрипроизводственной отчетности
  • По организации бухгалтерской работы предприятия

 

Изменение учетной политики

 

Основные средства. Учет и налогообложение

 

Общие положения

  • Критерии для отнесения активов к основным средствам
  • Классификация основных средств
  • Единица учета основных средств

 

Оценка основных средств

 

  • Оценка основных средств  по первоначальной стоимости
  • Оценка основных средств по восстановительной стоимости
  • Оценка основных средств по текущей стоимости
  • Оценка основных средств по остаточной стоимости
  • Оценка основных средств по ликвидационной стоимости
  • Учет затрат по займам при производстве, приобретении основных средств

 

Переоценка основных средств

 

  • Общие положения
  • Методы проведения переоценки основных средств
  • Бухгалтерский учет результатов переоценки основных средств

 

Износ ОС и плата за использование полностью изношенного оборудования

 

  • Общие положения
  • Учет амортизации основных средств
  • Нормы и методы амортизации основных средств
  • Изменения в начислении износа
  • Плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации

 

Поступление основных средств

 

  • Приобретение основных средств за плату
  • Поступление  основных средств на безвозмездной основе
  • Поступление основных средств по договору безвозмездного пользования
  • Поступление основных средств в качестве вклада  в уставный капитал предприятия
  • Поступление основных средств по договору залога
  • Получение объектов основных средств государственным и муниципальным унитарным предприятием при формировании уставного фонда
  • Поступление основных средств в дочернее (зависимое) общество от головной  организации
  • Поступление основных средств по результатам инвентаризации
  • Поступление основных средств, возведенных подрядным или хозяйственным способом
  • Поступление основных средств при приватизации (покупке) предприятий

 

Выбытие основных средств

 

  • Реализация основных средств за плату
  • Выбытие основных средств в уставные капиталы других предприятий
  • Безвозмездная передача основных средств
  • Передача основных средств по договору безвозмездного пользования
  • Передача основных средств по договору мены
  • Выбытие основных средств в связи с их ликвидацией
  • Списание основных средств при их недостаче по результатам инвентаризации
  • Выбытие основных средств по договору залога
  • Передача основных средств в совместную деятельность
  • Выбытие  основных средств при выходе  учредителя   (участника)

 

Ремонт основных средств

 

  • Виды ремонта основных средств
  • Списание затрат по ремонту основных средств за счет ремонтного фонда
  • Списание затрат по ремонту основных средств без образования ремонтного фонда

 

Капитальные вложения в основные средства

 

Инвентаризация основных средств

 

  • Общие положения
  • Порядок проведения инвентаризации основных средств
  • Документальное оформление результатов инвентаризации основных средств

 

Технический аудит технологического оборудования и технологий

 

  • Общие положения
  • Порядок проведения технического аудита
  • Документальное оформление результатов технического аудита

 

Документооборот операций с основными средствами

 

  • Документооборот операций с основными средствами
  • Первичные формы учета основных средств

 

Ситуации

 

  • Ситуации по оценке основных средств
  • Ситуации по переоценке основных средств
  • Ситуации по учету износа (амортизации) основных средств
  • Ситуации по поступлению основных средств
  • Ситуации по выбытию основных средств
  • Ситуации по ремонту основных средств
  • Ситуации по капитальным вложениям в основные средства
  • Ситуации по инвентаризации основных средств

 

Учет автотранспортных средств

 

Лицензирование услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом

 

  • Общие положения
  • Документы, необходимые для получения лицензии
  • Расходы, связанные с получением лицензии
  • Бухгалтерский учет расходов по получению лицензии

 

Регистрация автомобиля и страхование гражданской ответственности

Поступление автотранспортных средств

 

  • Приобретение автотранспортных средств за плату
  • Поступление автотранспортных средств в качестве вклада в уставной капитал
  • Безвозмездное поступление автотранспортных средств
  • Поступление автотранспортных средств по договору залога

 

Амортизация автотранспортных средств

  • Методы амортизации автотранспортных средств
  • Учет амортизации автотранспортных  средств

 

Переоценка автотранспортных средств

 

  • Общие положения
  • Методы проведения переоценки автотранспортных средств
  • Бухгалтерский учет результатов переоценки автотранспортных средств
  • Дооборудование (модернизация) автотранспортных средств

 

Использование личных  автотранспортных средств работников в служебных целях

 

  • Использование автотранспортных средств работника с выплатой компенсации
  • Использование автотранспортных средств работника по договору безвозмездного пользования (ссуды)
  • Использование автотранспортных средств  работника по договору аренды

 

Выбытие автотранспортных средств

 

  • Реализация автотранспортных средств за плату
  • Выбытие автотранспортных средств в уставные капиталы других предприятий
  • Безвозмездная передача транспортных средств

 

  • Выбытие транспортных средств по причине ликвидации
  • Выбытие транспортных средств по договорам залога
  • Передача транспортных средств для осуществления совместной деятельности
  • Списание автотранспортного средства в результате угона
  • Порча транспортных средств, выявленная по результатам инвентаризации
  • Выбытие транспортных средств в качестве дивидендов
  • Выбытие транспортных средств при ликвидации предприятия

 

Ремонт автотранспортных средств

 

  • Ремонт автотранспортных средств
  • Списание затрат по ремонту автотранспортных средств за счет ремонтного фонда
  • Списание затрат по ремонту автотранспортных средств без образования ремонтного фонда

 

Технический осмотр транспортных средств

 

Ситуации

 

  • Ситуации по поступлению автотранспортных средств
  • Ситуации по амортизации автотранспортных средств
  • Ситуации по переоценке автотранспортных средств
  • Ситуации по использованию личных автотранспортных средств работников в служебных целях
  • Ситуации по выбытию автотранспортных средств
  • Ситуации по ремонту автотранспортных средств

 

Аренда и лизинг. Учет и налогообложение

 

Общие положения

  • Общие положения по опер. аренде
  • Общ. положения по фин. аренде (лизингу)

Оперативная аренда

  • Учет оперативной аренды у арендодателя
  • Учет оперативной аренды у арендатора

Финансовая аренда (лизинг)

  • Учет финансовой аренды (лизинга) у арендодателя
  • Учет финансовой аренды (лизинга) у арендатора

Аренда государственного имущества

  • Общие положения

 

  • Расчеты по договорам аренды государственного имущества

 

Налоговые последствия

  • Налогообложение операций по аренде

 

  • Налоговые последствия лизинговых операций

 

Ситуации

  • Ситуации по оперативной аренде
  • Ситуации по лизингу
  • Ситуации по аренде государственного имущества
  • Ситуации по налоговым последствиям

 

Нематериальные активы. Учет и налогообложение

 

Общие положения

  • Критерии отнесения активов к нематериальным активам
  • Виды нематериальных активов
  • Единица учета нематериальных активов
  • Нормативно-правовые акты, регулирующие операции с нематериальными активами

 

Амортизация нематериальных активов

  • Общие положения
  • Методы начисления амортизации
  • Отражение амортизации в бухгалтерском учете

 

Переоценка нематериальных активов

  • Общие положения
  • Бухгалтерский учет результатов переоценки нематериальных активов

 

Поступление нематериальных активов

  • Приобретение нематериальных активов за плату
  • Создание нематериальных активов предприятием
  • Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал
  • Безвозмездное поступление нематериальных активов

 

Выбытие нематериальных активов

 

  • Выбытие нематериальных активов в связи с их реализацией
  • Безвозмездная передача нематериальных активов
  • Передача нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал
  • Выбытие нематериальных активов в связи с истечением срока полезного использования

 

Учет гудвилла

 

Инвентаризация нематериальных активов

 

Документооборот операций с нематериальными активами

  • Документооборот операций с нематериальными активами
  • Первичные документы по учету нематериальных активов

 

Ситуации

  • Ситуации по амортизации нематериальных активов
  • Ситуации по поступлению нематериальных активов
  • Ситуации по выбытию нематериальных активов
  • Ситуации по учету гудвилла

 

Финансовые инвестиции. Учет и налогообложение

 

Общие положения

  • Определения
  • Оценка инвестиций
  • Виды финансовых инвестиций

Учет инвестиций

  • Учет поступления ценных бумаг
  • Учет выбытия ценных бумаг
  • Учет инвестиций в дочерние предприятия
  • Учет займов

 

Переоценка финансовых инвестиций

  • Переоценка долгосрочных финансовых инвестиций
  • Переоценка краткосрочных финансовых инвестиций

 

Ситуации

  • Ситуации по учету инвестиций
  • Ситуации по переоценке финансовых инвестиций

 

Товарно-материальные запасы. Учет и налогообложение

 

Общие положения

  • Требования, предъявляемые к учету товарно-материальных запасов
  • Единица учета товарно-материальных запасов
  • Признание товарно-материальных запасов

 

Учет материалов


Общие положения

  • Классификация материалов
  • Единица измерения материалов

Поступление материалов

  • Оценка материалов при поступлении (приобретении)
  • Операции при поступлении материалов
  • Отражение поступления материалов на счетах бухгалтерского учета
  • Оформление, регистрация и выдача доверенностей на получение материальных ценностей 
  • Принятие к учету материалов, приобретенных за плату
  • Принятие к учету материалов, произведенных самим предприятием
  • Принятие к учету материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал
  • Принятие к учету материалов, полученных безвозмездно
  • Поступление материалов от подотчетных лиц
  • Поступление материалов в результате выбытия основных средств и другого имущества
  • Поступление материалов по результатам инвентаризации
  • Поступление материалов по договору займа
  • Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам
  • Учет материалов на забалансовых счетах

 

Переоценка материалов

 

Выбытие материалов

 

  • Реализация материалов по договору купли-продажи
  • Безвозмездная передача материалов
  • Выбытие материалов в качестве вклада в уставный капитал других предприятий
  • Выбытие материалов по договору займа
  • Списание материалов по различным основаниям

 

Учет материалов на складах и в бухгалтерии

  • Учет материалов в бухгалтерии
  • Учет материалов на складах

Оценка и отпуск материалов в производство

 

  • Методы оценки стоимости материалов
  • Учет отпуска материалов в производство
  • Лимиты отпуска материалов в  производство

 

Учет давальческого сырья

 

  • Учет материалов, переданных в переработку на давальческой основе, у предприятия-заказчика
  • Учет давальческого сырья у предприятия-переработчика

 

Учет транспортно-заготовительных расходов

  • Общие положения
  • Учет транспортно-заготовительных расходов
  • Варианты распределения транспортно-заготовительных расходов или величины отклонений в стоимости материалов

 

 

Учет готовой продукции

 

Учет тары

 

Учет товаров

 

Инвентаризация товарно-материальных запасов

 

Ситуации

 

Дебиторы

 

Общие положения

 

Счета к получению от покупателей и заказчиков

 

Счета к получению от обособленных подразделений

 

Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ

 

Прочие дебиторы

 

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

 

Задолженность персонала по прочим операциям

 

Авансы, выданные персоналу

 

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

 

Авансовые платежи по налогам и отчислениям

 

Ситуации

 

  • Счета к получению от поставщиков и заказчиков
  • Счета к получению от обособленных подразделений
  • Прочие дебиторы
  • Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
  • Задолженность персонала по прочим операциям
  • Авансы, выданные персоналу
  • Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам
  • Авансовые платежи по налогам и отчислениям

 

Денежные средства

 

Касса предприятия

  • Прием и выдача наличных денег

 

  • Использование ККМ и платежных терминалов при расчетах с покупателями
  • Лимит остатка наличных денег в кассе
  • Инкассация денежной выручки предприятия
  • Бухгалтерский учет кассовых операций
  • Инвентаризация кассы
  • Хронометраж поступления наличной денежной выручки

 

Операции по расчетному счету

  • Открытие расчетного счета, приостановление операций по счету, закрытие счета
  • Зачисление денежных средств на расчетный счет
  • Списание денежных средств с расчетного счета

 

Операции по валютному счету

  • Покупка иностранной валюты
  • Использование валютной выручки
  • Переоценка иностранной валюты

 

Обязательная продажа части экспортной валютной выручки

  • Общие положения

 

  • Порядок обязательной продажи валютной выручки
  • Льготы по обязательной продаже валютной выручки
  • Ответственность за поступление валютной выручки и своевременность ее обязательной продажи
  • Бухгалтерский учет обязательной продажи валютной выручки

 

Расчеты по корпоративным карточкам

  • Расчеты по корпоративным карточкам
  • Б/У расчетов по корпоративным карточкам

Ситуации

 

  • Кассовые операции
  • Операции по расчетному счету
  • Операции по валютному счету
  • Обязательная продажа части экспортной валютной выручки
  • Расчеты по корпоративным карточкам

 

Учет собственного капитала

 

Общие положения

 

Учет уставного капитала

 

  • Учет уставного капитала в государственных унитарных предприятиях
  • Учет уставного капитала в частных предприятиях
  • Учет уставного капитала в хозяйственных товариществах и обществах
  • Учет уставного капитала в акционерных обществах
  • Учет уставного капитала в семейных предприятиях
  • Чистые активы

 

Учет добавленного капитала

 

  • Учет эмиссионного дохода
  • Учет курсовой разницы при формировании уставного капитала

 

Учет резервного капитала

 

  • Учет резервного капитала
  • Учет корректировок при переоценке имущества
  • Учет безвозмездно полученного имущества

 

Учет нераспределенной прибыли

 

Ситуации

 

  • Ситуации по учету уставного капитала
  • Ситуации по учету добавленного капитала
  • Ситуации по учету резервного капитала
  • Ситуации по учету нераспределенной прибыли

 

Учет обязательств

 

  • Общие положения
  • Счета к оплате поставщикам и подрядчикам
  • Счета к оплате обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам
  • Учет отсроченных обязательств
  • Учет текущих авансов полученных
  • Учет задолженности по платежам в бюджет
  • Учет задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды
  • Учет задолженности учредителям
  • Учет краткосрочных кредитов и займов
  • Учет задолженности разным кредиторам

 

Ситуации

 

  • Счета к оплате поставщикам и подрядчикам
  • Учет отсроченных обязательств
  • Учет текущих авансов полученных
  • Учет задолженности по платежам в бюджет
  • Учет задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды
  • Учет задолженности учредителям
  • Учет краткосрочных кредитов и займов
  • Учет задолженности разным кредиторам

 

Обязательное страхование гражданской ответственности работодателя

 

  • Общие положения
  • Порядок страхования (ОСГОР)
  • Выплата страхового возмещения по договору ОСГОР
  • Порядок страхования гражданской ответственности работодателя по договору аннуитетов
  • Выплата страхового возмещения по договору аннуитетов
  • Налоговые последствия и бухгалтерский учет

 

Схема ОСГОР

 

Ситуации

 

  • Расчет возмещения вреда семье работника в связи с его смертью от трудового увечья
  • Расчет единовременного пособия в связи со смертью работника от трудового увечья

 

Оплата труда. Учет и налогообложение

 

Общие положения по оплате труда

 

  • Общие положения
  • Коллективный договор
  • Трудовой договор
  • Документы, необходимые при приеме на работу

 

Численность  работников,  рабочее время  и  нормирование труда

 

  • Классификация персонала
  • Списочный состав работников
  • Списочная численность работников
  • Численность работников предприятия, принимаемая для исчисления средней заработной платы и других средних величин
  • Численность работников, принимаемая для исчисления налогов
  • Учет личного состава
  • Учет трудовых книжек
  • Рабочее время и методы его учета
  • Нормирование труда и учет выработки

 

Формы и системы оплаты труда

 

  • Тарифная система оплаты труда
  • Бестарифная система оплаты труда

 

Оплата труда отдельных категорий работников

 

  • Оплата труда совместителей
  • Оплата труда сезонных работников
  • Оплата труда надомников
  • Организация и оплата труда инвалидов

 

Премирование работников

 

  • Общие положения о премировании
  • Премии, предусмотренные системой оплаты труда
  • Вознаграждение по итогам работы за год
  • Вознаграждение за выслугу лет

 

Доплаты в системе оплаты труда

 

  • Общие положения
  • Выплаты за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях
  • Надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда
  • Оплата за работу в ночное время
  • Доплата  за работу в сверхурочное время
  • Доплата за работу в выходные и праздничные дни
  • Доплата за совмещение  профессий
  • Доплата при выполнении работ различной квалификации
  • Полевое довольствие
  • Доплаты на питание
  • Доплаты на проезд

 

Оплата труда при невыполнении  норм выработки,  при простое и браке продукции

 

  • Оплата труда при невыполнении норм выработки
  • Оплата простоев
  • Оплата труда при изготовлении бракованной продукции

 

Гарантийные и компенсационные выплаты

 

  • Общие положения
  • Оплата труда работников при выполнении ими государственных или общественных обязанностей
  • Выплата денежной компенсации работникам по оплате жилищно-коммунальных услуг

 

Оплата отпусков

 

  • Основной и дополнительный отпуска и порядок их предоставления
  • Расчет продолжительности отпуска
  • Перенесение или продление отпуска
  • Социальные отпуска и отпуска без сохранения заработной платы
  • Расчет среднего заработка при оплате отпусков
  • Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка
  • Отзыв из отпуска
  • Денежная компенсация

 

Выходное пособие

 

  • Общие положения
  • Прекращение трудового договора с работником и замена срока предупреждения на денежную компенсацию
  • Расчет среднемесячной заработной платы для оплаты выходного пособия

 

Удержания из заработной платы

 

  • Общие положения по удержаниям  из заработной  платы
  • Удержания по займам и ссудам
  • Удержания за товары, проданные в кредит
  • Удержание алиментов
  • Удержания за причиненный материальный ущерб

 

Налогообложение доходов физических лиц

 

  • Налог на доходы физических лиц
  • Отчисления на социальное страхование
  • Досчет налогов и обязательных платежей предприятиями розничной торговли, общественного питания и строительными организациями
  • Налогообложение отдельных видов доходов

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

 

  • Общие положения
  • Расчеты  по командировочным расходам
  • Расчеты по подотчетным суммам на операционные и хозяйственные расходы
  • Расчеты по корпоративным карточкам

 

Учет расчетов с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера

 

  • Общие положения
  • Расчеты по договорам купли-продажи
  • Закупка продукции у населения
  • Расчеты по договорам комиссии
  • Расчеты по договорам возмездного оказания услуг
  • Расчеты по договорам перевозки
  • Расчеты по договорам аренды

 

Распределение затрат на оплату труда

 

  • Выплаты, относимые на фактическую себестоимость приобретаемых активов
  • Выплаты, подлежащие включению в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
  • Выплаты, относимые в расходы периода
  • Выплаты, распределяемые по другим направлениям затрат

 

Учет расчетов по  оплате труда

 

Выплата  заработной платы

 

Депонирование заработной платы

 

Социальные пособия

 

  • Расчет и оплата пособий по временной нетрудоспособности
  • Пособие по беременности и родам
  • Единовременное пособие при рождении ребенка
  • Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста  двух лет
  • Пособие на погребение
  • Получение денежных средств на выплату социальных пособий

 

Накопительная пенсионная система

 

  • Нормативно-правовые акты, регулирующие систему накопительного пенсионного  обеспечения граждан

 

  • Общие положения
  • Организация накопительной пенсионной системы
  • Порядок исчисления и уплаты взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета работников
  • Порядок получения накопительных пенсионных выплат

 

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих

 

Ситуации по учету труда и заработной платы

 

  • Ситуации по учету численности работников
  • Ситуации по учету рабочего времени
  • Ситуации по оплате труда
  • Ситуации по премированию работников
  • Доплаты в системе оплаты труда
  • Гарантийные и компенсационные выплаты
  • Ситуации по оплате отпусков
  • Ситуации по выплате выходного пособия
  • Ситуации по учету удержаний из заработной платы
  • Ситуации по налогообложению доходов физических лиц
  • Ситуации по учету расчетов с подотчетными лицами
  • Ситуации по учету расчетов по договорам гражданско-правового характера
  • Ситуации по распределению затрат на оплату труда
  • Ситуации по учету  расчетов по оплате труда
  • Ситуации по выплате заработной платы
  • Ситуации по выплате социальных пособий

 

Регулирование трудовых отношений

 

Трудовые отношения в вопросах и ответах

 

Заключение трудового договора

 

  • О форме и содержании трудового договора
  • О сторонах трудового договора - работодателе и работнике
  • О сроках трудового договора
  • Документы, предъявляемые при поступлении на работу. Порядок оформления приема на работу
  • Предварительное испытание
  • Отказ в приеме на работу

 

Изменение трудового договора

 

  • Изменение условий труда. Общие вопросы
  • Переводы на другую работу
  • Оформление изменений условий трудового договора

 

Прекращение трудового договора

 

  • Общие вопросы
  • Прекращение трудового договора по инициативе работника
  • Прекращение трудового договора по инициативе работодателя
  • Особенности прекращения срочного трудового договора
  • Оформление прекращения трудового договора

 

Образцы внутренних документов предприятия

 

  • Заявления работника
  • Приказы работодателя
  • Записи в трудовой книжке
  • Трудовые договоры (контракты)
  • Договоры о материальной ответственности
  • Прочие документы работодателя
  • Должностные инструкции
  • Гражданско-правовые договоры

 

Правила безопасности работ и охраны труда

 

  • Правила безопасности и охраны труда
  • Документы по охране труда

 

Порядок проведения инвентаризации

 

  • Общие положения
  • Правила проведения инвентаризации
  • Правила заполнения инвентаризационных описей и актов
  • Инвентаризация основных средств
  • Инвентаризация финансовых вложений
  • Инвентаризация денежных средств, ценностей и бланков строгой отчетности
  • Инвентаризация расчетов
  • Инвентаризация товарно-материальных ценностей
  • Инвентаризация источников загрязнения атмосферного воздуха
  • Ситуации по инвентаризации

 

Финансовые результаты

 

Формирование финансовых результатов

 

  • Доходы от реализации продукции (работ, услуг)
  • Прочие доходы от основной деятельности
  • Доходы от финансовой деятельности
  • Чрезвычайные доходы

 

Определение чистой прибыли (убытка)

 

  • Определение чистой прибыли (убытка)
  • Перенос убытков

 

Ситуации

 

  • Ситуации по формированию финансовых результатов
  • Ситуации по определению чистой прибыли (убытка)

 

Учет и налогообложение в некоммерческих организациях

 

  • Общие положения
  • Учет взносов учредителей при создании некоммерческой организации
  • Учет целевых поступлений
  • Учет долгосрочных активов
  • Учет материалов
  • Учет оплаты труда
  • Учет расходов
  • Учет при ликвидации некоммерческой организации
  • Налогообложение некоммерческих организаций

 

  • Налогообложение некоммерческих организаций
  • Особенности налогообложения адвокатских формирований

 

Ситуации

 

  • Получение гранта в иностранной валюте
  • Расходование средств, полученных по гранту
  • Получение адвокатским формированием дохода за оказанную юридическую помощь
  • Налогообложение гонорара адвоката
  • Налогообложение гонорара адвоката и дополнительных выплат
  • Уплата адвокатским формированием членского взноса в Палату адвокатов
  • Импорт автомобиля адвокатским формированием

 

РЕАЛИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА ПЛАТУ

 

В бухгалтерском учете выбытие основных средств в связи с их реализацией отражается в соответствии с НСБУ N 21 и § 3 и § 9-1 Положения "О порядке списания с баланса основных средств", зарегистрированным МЮ РУз 29.08.2004 г. N 1401.

Параграф 9-1 введен в Положение "О порядке списания с баланса основных средств" Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 12.05.2010 г. N 1401-1, и определяет особенности отражения списания с баланса зданий и сооружений  у государственных предприятий. При этом здания и сооружения (за исключением расположенных за рубежом) государственных предприятий реализуются Государственным комитетом Республики Узбекистан по приватизации, демонополизации и развитию конкуренции* в порядке приватизации.

 

Списание стоимости объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете на счете 9210 "Выбытие основных средств". При этом запись производится развернуто:

- по дебету счета 9210 "Выбытие основных средств" - первоначальная стоимость объекта, учитываемая на счете учета основных средств, и затраты, связанные с выбытием основных средств. Предварительно они могут собираться на счете учета затрат вспомогательного производства (начисленная оплата труда и произведенные отчисления на социальное страхование работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств, налоги и сборы, уплачиваемые из выручки при реализации основных средств и др.);

- по кредиту счета 9210 "Выбытие основных средств" - сумма начисленных амортизационных отчислений, сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к основным средствам, а также сальдо переоценки выбывающих основных средств. Выручка от реализации основных средств отражается по кредиту счета 9210 "Выбытие основных средств" в корреспонденции со счетом 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков".

Дебетовое сальдо (убыток) по счету 9210 "Выбытие основных средств" в текущем отчетном периоде списывается на счет 9430 "Прочие операционные расходы", а кредитовое сальдо (прибыль) - на счет 9310 "Прибыль от выбытия основных средств".

 

Следует также отметить, что в соответствии с пунктом 4 Положения о  порядке списания с баланса основных средств,  предприятия могут  направлять результаты (сальдо) переоценки основных средств на счете 8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов" на  уменьшение  (списание) сумм  гудвилла, образовавшихся  в процессе приватизации.

При выбытии объектов основных средств, по которым суммы дооценки (сальдо) от переоценки направлены на погашение стоимости гудвилла, из резервного капитала, образованного при переоценке основных фондов,  в кредит счета 9210 "Выбытия основных средств" переносится сумма, равная сумме сальдо дооценки от переоценки данного объекта основных средств, уменьшенной на величину дооценки, направленную на погашение стоимости гудвилла.

 

 

Выбытие основных средств при реализации их за плату

 

 

Дебет

 

Кредит

 

Списание первоначальной (восстановительной) стоимости ОС

 

9210 “Выбытие основных средств”

 

0100 “Основные средства”

 

Списание начисленного износа

 

0200 “Износ основных средств”

 

9210 “Выбытие основных средств”

 

Отражение выручки от реализации ОС

 

4010 “Счета к получению от покупателей и заказчиков”

 

9210 “Выбытие основных средств”

 

 Отражается списание суммы дооценки выбывающего основного средства

 

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

9210 “Выбытие основных средств”

 

Начисление налога на добавленную стоимость

 

9210 “Выбытие основных средств”

 

6410 “Задолженность по платежам в бюджет (по видам)”

 

 Отражение убытка от реализации ОС

 

9430 “Прочие операционные расходы”

9210 “Выбытие основных средств”

 

Отражение прибыли от реализации ОС

 

9210 “Выбытие основных средств”

 

9310 “Прибыль от выбытия основных средств”

 

 

Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью реализуемых основных средств, с учетом налога на добавленную стоимость и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта основных средств.

 

Доходы и расходы от реализации объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

 

Оборот при реализации ОС является оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость. Размер облагаемого оборота определяется в виде положительной разницы между ценой реализации ОС и их остаточной стоимостью, включающую в себя сумму НДС (с 1.01.2008 г. - статья 204 Налогового кодекса, утвержденного Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136; до 1.01.2008 г. - пункт 22 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)", зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. N 1238).

Полученный доход от реализации основных средств подлежит обложению налогом на прибыль в установленном порядке.

 

См. примеры

 

 

 

 

Предприятие реализует бывшее в эксплуатации производственное оборудование через посредника по договору поручения. Обязанностью посредника является поиск покупателя и заключение с ним договора купли - продажи от имени предприятия. Первоначальная стоимость оборудования - 8 млн. сум, сумма начисленной амортизации - 5 млн. сум. Кредитовое сальдо по счету 8510 - 1,2 млн. сум. Посреднику выплачивается вознаграждение в размере 5% от продажной цены оборудования. Оборудование реализовано покупателю за 4,2 млн. сум, включая НДС. Денежные средства за проданное оборудование поступили на расчетный счет предприятия. Сумма вознаграждения, уплаченная посреднику, составила 210 тыс. сум, в том числе НДС 35 тыс. сум.

    

Как отразить в бухгалтерском учете и налогообложении предприятия реализацию основных средств через посредника?

Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.

 

Юридические аспекты

Правоотношения сторон по договору поручения регулируются главой 46 "Поручение" ГК РУз. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия (статья 817 ГК РУз). Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (статья 820 ГК РУз). При этом доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения (статья 821 ГК РУз).

 

Определение прибыли от реализации

Предприятиям при выбытии основных средств следует руководствоваться Положением "О порядке списания с баланса основных средств", зарегистрированным МЮ РУз 29.08.2004 г. N 1401.

В соответствии с пунктом 24 Положения финансовый результат от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью реализуемых основных средств, с учетом налога на добавленную стоимость и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта основных средств.

 

В рассматриваемой ситуации прибыль от реализации производственного оборудования составит 2025 тыс. сум = 4200000 - 200000 - 3000000 + 1200000 - 175000, где

4200000 сум - цена реализации,

200000 сум - сумма НДС ((4200000-(8000000-5000000))х20/120),

3000000 сум - остаточная стоимость (8000000-5000000),

1200000 сум - сальдо переоценки,

175000 сум - расходы по реализации (210000-35000).

 

Налогообложение

 

Налог на добавленную стоимость

Оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость от реализации основных средств, определяется в виде положительной разницы между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость (статья 204 нового НК РУз - с 1.01.2008 г., до 1.01.2008 г. - пункт 22 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимыми реализуемым товарам (работам, услугам)", зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. N 1238).

Сумма НДС, уплаченная посреднику за услуги по реализации, принимается к зачету в соответствии со статьей 218 нового НК РУз (до 1.01.2008 г. - в соответствии с пунктом 37 Инструкции). В бюджет подлежит уплате разница между суммой НДС, полученного от покупателей (200000 сум), и суммой НДС, уплаченного поверенному, и принимаемого к зачету (35000 сум), то есть 165000 сум.

 

Налог на прибыль

Прибыль от реализации основных средств включается в состав прочих доходов предприятия и включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

 

Налог на имущество

В связи с реализацией основных средств должна уменьшиться база обложения налогом на имущество предприятия в соответствии с разделом XI НК РУз (до 1.01.2008 г. - в соответствии с Инструкцией "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество юридических лиц", зарегистрированной МЮ РУз 11.03.2002 г. N 1107).

 

Общеобязательные отчисления в фонды

Доходы от реализации основных средств (прочие доходы предприятия) не являются объектом обязательных отчислений в Пенсионный, Дорожный фонды, Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений.

 

Бухгалтерский учет

НСБУ N 21 рекомендует вести учет реализации основных средств на счете 9210 "Выбытие основных средств". При выбытии (реализации) объектов основных средств первоначальная стоимость их списывается с соответствующих счетов учета основных средств. По дебету счета 9210 отражается первоначальная стоимость основных средств в корреспонденции со счетами учета основных средств (по видам), а по кредиту счета - выручка от реализации в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетом 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"  и износ, начисленный на дату списания объекта. Расходы по реализации отражаются по дебету счета 9210.

Результат реализации - разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 9210 списывается на счет 9310 "Прибыль от выбытия основных средств" или на счет 9430 "Прочие операционные расходы". 

 

N

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс. сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражена продажа покупателю производственного оборудования

 

4200

4010

9210

 Накладная, счет-фактура

 

2.

Отражена сумма НДС по проданному оборудованию

 

200

9210

6410

Счет-фактура

3.

Списана первоначальная стоимость оборудования

 

8000

9210

0130

Акт приема-передачи основных средств, счет фактура

 

4.

Списана сумма начисленной амортизации по выбывшему оборудованию

 

5000

0230

9210

Акт приема-передачи основных средств, счет-фактура

 

5.

Отражено списание сальдо переоценки производственного оборудования

 

1200

8510

9210

Ведомость переоценки

6.

Отражена задолженность перед посредником по выплате вознаграждения за оказанные услуги, без НДС (210-35)

 

175

9210

6990

Акт выполненных работ

 

7.

Отражен НДС с суммы вознаграждения посредника

 

35

 

4410

6410

6990

4410

Счет-фактура

 

8.

Отражен финансовый результат от продажи оборудования

 

2025

9210

9310

Бухгалтерская справка-расчет

 

9.

Поступила оплата за проданное оборудование

 

4200

5110

4010

Выписка банка по расчетному счету

 

10.

Перечислено вознаграждение посреднической организации

 

210

6990

5110

Выписка банка по расчетному счету

 

 

 

Предприятие продает юридическому лицу сейф, бывший в эксплуатации. Первоначальная стоимость сейфа составляет 1800 тыс. сум, начисленная амортизация - 1100 тыс. сум. Сальдо переоценки равно нулю.

Согласно договору купли-продажи цена сейфа определена в условных единицах, соответствующих курсу доллара США, установленному ЦБ РУз. Сумма по договору составляет 600 у.е. Курс доллара составлял:

на дату оплаты - 2035 сум,

на дату отгрузки - 2040 сум.

 

Как отражается в учете и налогообложении предприятия реализация сейфа, стоимость которого в договоре продажи выражена в условных единицах?

Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.

 

Юридические аспекты

Правоотношения сторон при продаже сейфа регулируются статьями 386-424 ГК РУз и оформляются договором купли-продажи.

Договор купли-продажи заключается в письменной форме согласно статье 11 Закона РУз "О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов" от 29.08.1998 г. N 670-I. Кроме того, договор должен отвечать требованиям статьи 10 Закона, пункту 1 Указа Президента РУз "О мерах по повышению ответственности руководителей предприятий и организаций за своевременность проведения расчетов в народном хозяйстве" от 12.05.1995 г. N УП-1154 (обязательная предоплата в размере не менее 15 % от стоимости приобретаемого (реализуемого) товара).

 

Учет реализации объекта основных средств, оцененного в условных единицах

Сейф относится к основным средствам, поэтому при отражение операций с ними следует руководствоваться НСБУ N 5 "Основные средства", зарегистрированным МЮ РУз 20.01.2004 г. N 1299, и Положением "О порядке списания с баланса основных средств", зарегистрированным МЮ РУз 29.08.2004 г. N 1401.

Особенность данной ситуации состоит в том, что по условию договора стоимость продаваемого объекта оценена в условных единицах, которые в свою очередь привязаны к курсу доллара США. Согласно статье 94 ГК РУз единственно законным платежным средством на территории РУз является национальная валюта - сум. Но статья 245 ГК РУз допускает закрепление в договоре цены реализации в иностранной валюте, с условием, что расчеты производятся в сумах по официальному курсу соответствующей валюты на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.

В соответствии с пунктом 6 Положения "О порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности", зарегистрированного МЮ РУз 17.09.2004 г. N 1411, в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте отражаются в сумовом эквиваленте на дату совершения хозяйственных операции по курсу ЦБ РУз.

Так как в момент оплаты курс доллара отличался от курса доллара на момент отгрузки, образуется отрицательная курсовая разница 3000 сум ((2035 - 2040) х 600), которая отражается как убытки от валютных курсовых разниц (пункт 13 вышеуказанного Положения). В данной ситуации произведена 100 % предоплата, следовательно, курсовая разница отражается в момент отгрузки.

Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 9620 "Убытки от валютных курсовых разниц" в корреспонденции с кредитом счета 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков".

 

Налог на добавленную стоимость

Сумма НДС от реализации основных средств рассчитывается в соответствии со статьей 204 Налогового кодекса (до 1.01.2008 г. - в соответствии с пунктом 22 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимыми реализуемым товарам (работам, услугам)", зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. N 1238). При реализации основных средств размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.

В рассматриваемой ситуации сумма налога на добавленную стоимость рассчитывается следующим образом:

(1224000 -(1800000 - 1100000)) х 20/120 = 87333 сум.

 

Финансовый результат от реализации

Финансовый результат от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью реализуемых основных средств, с учетом налога на добавленную стоимость и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта основных средств (пункт 24 Положения "О порядке списания с баланса основных средств").

Финансовый результат от данной операции:

1224000 - 87333 - (1800000 - 1100000) = 436667 сум - прибыль от реализации.

 

Налог на прибыль

Прибыль от реализации основных средств включается в состав прочих доходов предприятия и подлежит включению в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль.

 

Бухгалтерский учет

НСБУ N 21 предусматривает вести учет реализации основных средств на счете 9210 "Выбытие основных средств". По дебету счета 9210 отражается первоначальная стоимость основных средств в корреспонденции со счетами учета основных средств, в данном случае 0140 "Мебель и офисное оборудование", а по кредиту счета - выручка от реализации в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетом 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков" и сумма износа, начисленного на дату списания объекта. Результат реализации - разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 9210 списывается на счет 9310 ”Прибыль от выбытия основных средств” или на счет 9430 ”Прочие операционные расходы”.

Сумма налога на добавленную стоимость при реализации основных средств отражается по кредиту счета 6410 "Задолженность по платежам в бюджет" в корреспонденции со счетом 9210.

 

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Получена предоплата

 (600 х 2035)

 

1221

5110

6310

Договор, выписка банка

 

2.

Отгружен сейф покупателю

 

1224

4010

9210

Накладная, счет-фактура

 

3.

Отражен НДС при реализации основных фондов

 

87,333

9210

6410

Счет-фактура

 

4.

Списывается первоначальная стоимость ОС

 

1800

9210

0140

Справка-расчет, счет-фактура, накладная

 

5.

Отражен износ по выбывшему ОС

 

1100

0240

9210

Справка-расчет

 

6.

Отражена курсовая разница и зачет полученного аванса

 

3

1224

9620

6310

6310

4010

Справка- расчет

 

7.

Отражен финансовый результат от реализации

 

436,667

9210

9310

Справка-расчет

 

 

 

Предприятие продает юридическому лицу находившийся в эксплуатации станок. Первоначальная стоимость его составляет 12300 тыс. сум, начисленная на дату реализации амортизация составила 7550 тыс. сум. Сальдо переоценки отсутствует (объект был ранее уценен в пределах предыдущих дооценок). Согласно договору цена на станок определена в долларах США, а расчеты производятся путем 100% предоплаты в сумах по курсу, установленному ЦБ РУз на дату оплаты. Сумма по договору составляет 1800 долларов. Курс доллара США на дату оплаты, произведенной покупателем полностью и в срок, составлял 2023 сум за 1 доллар США, а на дату отгрузки - 2038 сум за 1 доллар США.

 

Как отражаются в учете хозяйственные операции по реализации станка, в ходе которых возникают курсовые разницы?

Какие налоговые последствия могут иметь данные операции?

Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.

 

Юридические аспекты

Статьей 386 ГК РУз установлено, что по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии со статьей 356 ГК РУз исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором (статья 449 ГК РУз).

 

Учет курсовой разницы

В соответствии с  пунктом 12 НСБУ N 22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте", зарегистрированного МЮ 21.05.2004 г. N 1364, и пунктом 13 Положения "О порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности", зарегистрированного МЮ РУз 17.09.2004 г. N 1411, хозяйствующие субъекты, которые устанавливают цены (тарифы) на продукцию (работы, услуги) в эквиваленте к иностранной валюте, а взаиморасчеты производят в национальной валюте - сумах, курсовую разницу, возникающую в связи с изменением курса Центрального банка за период от даты оказания услуг и до даты поступления платежа, относят на финансовые результаты хозяйствующего субъекта как доходы (расходы) от финансовой деятельности.

В данной ситуации оплата за станок была произведена по курсу 2023 сум за 1 долл. США и составила 3641400 сум (1800 х 2023). На дату отгрузки станка курс долл. США был 2038 сум за 1 долл. США, то есть отгрузочные документы (счет-фактура, товарно-транспортная накладная) были выписаны на сумму 3668400 сум (1800 х 2038).

Следовательно, предприятием получен убыток (27000 сум) вследствие курсовой разницы.

Убытки от валютных курсовых разниц подлежат вычету из совокупного дохода при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

 

Учет НДС

При реализации основных средств налогооблагаемая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость (статья 204 НК РУз, до 1.01.2008 г. - пункт 22 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)", зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. N 1238). В данном случае станок реализован за 3668400 сум, то есть по цене ниже остаточной стоимости (4750000 сум). Следовательно, объект обложения налогом на добавленную стоимость отсутствует.

 

Определение финансового результата от реализации станка

Порядок списания с баланса основных средств в связи с их реализацией определен параграфом третьим Положения "О порядке списания с баланса основных средств”, зарегистрированного МЮ РУз 29.08.2004г. N 1401. В соответствии с пунктом 24 данного Положения финансовый результат от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной  стоимостью реализуемых основных средств, с учетом НДС и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств.

В рассматриваемой ситуации финансовый результат от реализации станка составит:

3668400 - (12300000 - 7550000) = - 1081600 сум, то есть предприятием получен убыток от реализации станка.

 

Документальное оформление выбытия основных средств

В бухгалтерии предприятия выбытие станка оформляется в следующем порядке:

- составляется акт выбытия по форме ОС-4;

- из картотеки изымается инвентарная карточка выбывающего станка;

- вносятся соответствующие изменения в опись инвентарных карточек по учету ОС.

 

Бухгалтерский учет

В соответствии с НСБУ N 21 станок должен учитываться по первоначальной (восстановительной) стоимости на счете 0130 “Машины и оборудование”. Сумма начисленной амортизации накапливается по кредиту счета 0230 “Износ машин и оборудования” в корреспонденции со счетами учета производственных затрат.

Информация о реализации основных средств отражается на счете 9210 “Выбытие основных средств”.

По дебету счета 9210 отражается первоначальная (восстановительная) стоимость реализованного станка в корреспонденции со счетом 0130, а по кредиту - выручка от реализации, рассчитанная по курсу ЦБ РУз на дату отгрузки, в корреспонденции со счетом 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", а также сумма износа на момент выбытия - в корреспонденции со счетом 0230. Разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 9210 отражает финансовый результат убыток или прибыль от реализации основных средств. В данной ситуации полученный убыток следует отнести с кредита счета 9210 в дебет счета 9430 “Прочие операционные расходы”.

 

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Получен аванс от покупателя за станок по курсу ЦБ РУз на день оплаты

 

3641,4

5110

6310

Договор купли-продажи, выписка банка

 

2.

Списание первоначальной стоимости станка

 

12300

9210

0130

Договор купли-продажи, акт выбытия ОС

 

3.

Отражен износ по выбывшему станку

 

7550

0230

9210

Акт выбытия, ведомость начисления износа

 

4.

Отражена курсовая разница и  зачет аванса

 

27

3668,4

9620

6310

6310

4010

Расчет бухгалтерии

 

5.

Отражена выручка от реализации по курсу ЦБ РУз на дату отгрузки

 

3668,4

4010

9210

Договор купли- продажи,  счет-фактура

 

6.

Отражен убыток от реализации основного средства

 

1081,6

9430

9210

Расчет бухгалтерии

 

Налогообложение

Сумма полученного убытка подлежит вычету из совокупного дохода по налогу на прибыль юридических лиц, при условии использования данного станка в предпринимательской деятельности более трех лет на основании статьи 145 НК РУз (до 1.01.2008 г. - на основании статьи 22 НК РУз, утвержденного Законом РУз от 24.04.1997 г. N 396-I).

 

При реализации основных средств по цене ниже остаточной стоимости (с убытком) не будет основания для начисления налога на добавленную стоимость, а по налогу на прибыль решение должно быть принято по каждому конкретному случаю:

- если срок эксплуатации реализованного объекта основных средств менее трех лет - убытки от реализации не подлежат вычету при расчете налога на прибыль (пункт 24 статьи 147 нового НК);

- если более трех лет - убытки вычитаются из налогооблагаемой базы (пункт 40 "ж" статьи 145 Налогового кодекса).                  

 

 

Реализован комплект мебели первоначальной стоимостью 12000 тыс. сум, начисленная амортизация по данному объекту основных средств составляет 3000 тыс. сум, сальдо переоценки - 500 тыс.сум. Договорная цена - 6000 тыс. сум.

 

Как нужно отразить в бухгалтерском учете и налогообложении предприятия операции по реализации объекта, числящегося в составе основных  средств (договорная цена ниже остаточной стоимости)?

Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.

 

Определение финансового результата от реализации

При реализации основных средств следует руководствоваться НСБУ N 5 “Основные средства”, зарегистрированным МЮ РУз 20.01.2004 г. N 1299, и Положением "О порядке списания с баланса основных средств”, зарегистрированным МЮ РУз 29.08.2004 г. N 1401.

В соответствии с пунктом 24 вышеуказанного Положения финансовый результат от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью реализуемых основных средств, с учетом налога на добавленную стоимость и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта основных средств.

 

При реализации основных средств, по которым не предусмотрен зачет суммы НДС, облагаемым оборотом является положительная разница между ценой реализации и остаточной стоимостью, включающая в себя НДС (с 1.01.2008 г. - статья 204 Налогового кодекса; до 1.01.2008 г. - пункт 22 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)", зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. N 1238).

В рассматриваемой ситуации отсутствует оборот,  облагаемый  налогом на добавленную стоимость, так как комплект мебели реализован по цене ниже остаточной стоимости.

 

Теперь можно рассчитать финансовый результат от данной операции:

6000000 - (12000000 - 3000000 - 500000) = - 2500000 сум - убыток от реализации.

 

Бухгалтерский учет

Комплект мебели передается покупателю по акту приема-передачи по форме ОС-1, в котором отражается характеристика объекта, его балансовая стоимость и норма амортизации. К акту прилагается техническая документация по данному объекту.

В бухгалтерии предприятия выбытие объекта основных средств оформляется следующим образом: на основании акта приема-передачи из картотеки изымается инвентарная карточка по учету данного объекта. Затем вносятся соответствующие изменения в опись инвентарных карточек.

 

В соответствии с НСБУ N 21 информация о выбытии основного средства отражается на счете 9210 "Выбытие основных средств”.

Выручка от реализации согласно товаро-отгрузочным документам (6000 тыс. сум) отражается по кредиту счета 9210 в корреспонденции со счетом 4010 “Счета к получению от покупателей и заказчиков”.

Первоначальная стоимость (12000 тыс. сум) списывается со счета 0140 “Мебель и офисное оборудование” в дебет счета 9210, а сумма начисленной амортизации (3000 тыс. сум) относится с дебета счета 0240 “Износ мебели и офисного оборудования” в кредит счета 9210.

Дебетовое сальдо (убыток) по счету 9210 в текущем отчетном периоде списывается на счет 9430 “Прочие операционные расходы”.

 

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс. сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Списание первоначальной стоимости

12000

9210

0140

Инвентарная карточка учета ОС, Акт приема-передачи основного средства

 

2.

Списана сумма начисленной амортизации реализованного

 

3000

0240

9210

Расчет бухгалтерии

3.

Отражение  задолженности покупателей

6000

4010

9210

Договор купли-продажи, счет-фактура, акт приема- передачи

 

4.

Списано сальдо переоценки

 

500

8510

9210

Ведомость переоценки

 

5.

Отражен финансовый результат от реализации (убыток)

 

2500

9430

9210

Расчет бухгалтерии

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение

Налоговые последствия по налогу на прибыль определяются по каждому конкретному случаю: если срок эксплуатации реализованного объекта основных средств менее трех лет - убытки от реализации не подлежат вычету при расчете налога на прибыль, если более трех лет - убытки вычитаются из налогооблагаемой базы (с 1.01.2008 г. - пункт 24 статьи 147, пункт 40 "ж" статьи 145 Налогового кодекса, до 1.01.2008 г. - пункт 1.39 Приложения N 1 к Положению о составе затрат).

 

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств должна учитываться при расчете налога на имущество (с 1.01.2008 г. - статьи 267, 268 НК РУз, до 1.01.2008 г. - пункт 3 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество юридических лиц", зарегистрированной МЮ РУз 11.03.2002 г. N 1107). Выбытие объекта основных средств повлечет за собой уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

 

Доход от реализации основных средств включается в налогооблагаемый оборот при исчислении:

- налога на прибыль (статья 132 Налогового кодекса, утвержденного Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136, - с 1.01.2008 г.; до 1.01.2008 г. - пункт 10 "б" Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, зарегистрированной МЮ 13.03.2002 г. N 1109);

- единого налогового платежа (статья 355 Налогового кодекса, см. налоговые последствия до 1.01.2008 г.).                   

При этом, с 1 января 2011 года прибыль, полученная от реализации полностью амортизированных основных средств, не облагается налогом на прибыль и единым налоговым платежом (пункт 6 статьи 158 и пункт 7 статьи 356 НК, введенные Законом РУз от 24.12.2010 г. N ЗРУ-274).

 

 

В связи с переоборудованием офиса руководство предприятия приняло решение заменить офисную мебель. В мае с покупателем заключен договор купли - продажи имеющейся на предприятии офисной мебели за 6400 тыс. сум. По условиям договора передача мебели должна быть осуществлена в текущем месяце после внесения покупателем 50% предоплаты.

Мебель числится в учете предприятия по первоначальной стоимости 7000 тыс. сум. Начисленная амортизация по данному объекту основных средств составляет 960 тыс. сум. Кредитовое сальдо по счету 8510 - 100 тыс. сум.

  

Как нужно отразить реализацию офисной мебели в учете и налогообложении предприятия?

Предприятие - плательщик единого налогового платежа

 

Определение финансового результата от реализации

При реализации основных средств следует руководствоваться НСБУ N 5 "Основные средства", зарегистрированным МЮ РУз 20.01.2004 г. N 1299. Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью реализуемых основных средств, с учетом расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта основных средств.

 

В рассматриваемой ситуации финансовый результат от реализации офисной мебели рассчитывается так:

6400000 - (7000000 - 960000) +100000= 460000 сум 

 

Налогообложение

Прибыль от реализации основных средств, как прочий доход, включается в налогооблагаемую базу по единому налоговому платежу.

Единый налоговый платеж по прочим доходам рассчитывается по ставке, соответствующей основному (профильному) виду деятельности предприятия. Ставки единого налогового платежа на 2013 год в зависимости от видов деятельности определены в Приложениях N 9-1, 9-2 и 9-3 к Постановлению Президента РУз от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

Плательщики единого налогового платежа (за исключением предприятий торговли), заключившие договоры о взаимной поддержке с местными отделениями общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот", с 1 января 2013 г. перечисляют в Фонд 8% (до 1.01.2013 г. - 5%) от начисленной суммы единого налогового платежа (пункт 14 приложения N 35 к Постановлению Президента РУз от 25.12.2012 г. N ПП-1887, Положение о порядке перечисления 8 процентов от начисленной суммы единого налогового платежа в Фонд развития общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот", утвержденное Постановлением КМ РУз от 30.05.2001 г. N 240).

 

Документальное оформление

Предприятия-плательщики единого налогового платежа при отгрузке товаров также обязаны не позднее даты отгрузки выписывать счета-фактуры.

 

Мебель передается покупателю по акту приема-передачи по форме ОС-1, в котором отражается характеристика объекта, его балансовая стоимость и норма амортизации. К акту прилагается техническая документация по данному объекту.

В бухгалтерии предприятия выбытие мебели оформляется следующим образом: на основании акта приема-передачи из картотеки изымается инвентарная карточка по учету данного объекта основных средств. Затем вносятся соответствующие изменения в опись инвентарных карточек.

 

Бухгалтерский учет

В соответствии с НСБУ N 21 информация о выбытии основного средства отражается на счете 9210 "Выбытие основных средств".

На сумму полученного от покупателя аванса делается запись по дебету счета 5110 "Расчетный счет" в корреспонденции со счетом 6310 "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков". Выручка от реализации офисной мебели согласно товаро-отгрузочным документам (6400 тыс. сум) отражается по кредиту счета 9210 в корреспонденции со счетом 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков". Поступление окончательной оплаты отражается записью по дебету счета 5110 в корреспонденции со счетом 4010.

Первоначальная стоимость офисной мебели (7000 тыс. сум) списывается со счета 0140 "Мебель и офисное оборудование" в дебет счета 9210, а сумма начисленной амортизации (960 тыс. сум.) и сальдо переоценки (100 тыс.сум) - в кредит счета 9210.

 

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражено поступление от покупателя аванса под поставку офисной мебели

(6400 х 50%)

 

3200

5110

6310

Договор купли-продажи, выписка банка

 

2.

Отражен зачет аванса за реализованную офисную мебель

 

3200

6310

4010

Накладная, акт приема- передачи

 

3.

Отражена задолженность покупателя за реализованную мебель

 

6400

4010

9210

Накладная, акт приема- передачи

 

4.

Списана первоначальная стоимость реализованной мебели

 

7000

9210

0140

Акт приема-передачи основного средства

 

5.

Списана сумма начисленной амортизации реализованной мебели

 

960

0240

9210

Акт приема-передачи основного средства, ведомость начисления износа

 

6.

Отражено списание сальдо переоценки мебели

 

100

8510

9210

Ведомость переоценки

7.

Отражен финансовый результат от реализации

 

460

9210

9310

Справка-расчет

 

8.

Отражено поступление окончательной оплаты от покупателя за реализованную офисную мебель

 

3200

5110

4010

Выписка банка

 

 

 

Предприятие-плательщик единого налогового платежа продает юридическому лицу находившийся в эксплуатации станок. Первоначальная стоимость его составляет 12300 тыс. сум, начисленная амортизация составила 7550 тыс. сум. Сальдо переоценки отсутствует (объект был ранее уценен в пределах предыдущих дооценок). Согласно договору цена на станок определена в долларах США, а расчеты производятся путем 100% предоплаты в сумах по курсу, установленному ЦБ РУз на дату оплаты. Сумма по договору составляет 1800 долларов. Курс доллара США на дату оплаты, произведенной покупателем полностью и в срок, составлял 2023  сум за 1 доллар, а на дату отгрузки - 2038  сум за доллар.

 

Как отразить в учете и налогообложении реализацию станка, продажная стоимость которого выражена в иностранной валюте?

 

Юридическое обоснование

В соответствии со статьей 386 ГК РУз по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии со статьей 356 ГК РУз исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Статья 449 ГК РУз устанавливает, что покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором.

 

Учет курсовой разницы

Согласно  пункту 12 НСБУ N22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте", зарегистрированного МЮ 21.05.2004 г. N 1364, и пункту 13 Положения "О порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности", зарегистрированного МЮ РУз 17.09.2004 г. N 1411, хозяйствующие субъекты, которые устанавливают цены (тарифы) на продукцию (работы, услуги) в эквиваленте к иностранной валюте, а взаиморасчеты производят в национальной валюте - сумах, курсовую разницу, возникающую в связи с изменением курса Центрального банка за период от даты оказания услуг и до даты поступления платежа, относят на финансовые результаты хозяйствующего субъекта как доходы (убытки) от валютных курсовых разниц.

В данной ситуации оплата за станок была произведена по курсу 2023 сум за 1 долл. США и составила 3641400 сум (1800 х 2023). На дату отгрузки станка курс долл. США был 2038 сум за 1 долл. США, то есть отгрузочные документы (счет-фактура, товарно-транспортная накладная) будут выписаны на сумму 3668400 сум (1800 х 2038).

Следовательно, получен убыток от курсовой разницы в размере 27000 (3668400 - 3641400), который следует отнести в дебет счета 9620 в корреспонденции со счетом 4010 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

 

Определение финансового результата

Порядок списания с баланса основных средств в связи с их реализацией определен параграфом третьим Положения "О порядке списания с баланса основных средств", зарегистрированным МЮ РУз 29.08.2004 г. N 1401. В соответствии с пунктом 24 данного Положения, финансовый результат от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной  стоимостью реализуемых основных средств, с учетом НДС и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки.

В связи с тем, что предприятия - плательщики единого налогового платежа не являются плательщиками НДС на реализуемые товары (работы, услуги), в рассматриваемой ситуации финансовый результат рассчитаем так:

3668400 - (12300000 - 7550000) = - 1081600 сум - получен убыток от реализации ОС.

 

Оформление счета-фактуры при реализации станка

Предприятия-плательщики единого налогового платежа также обязаны выписывать счета-фактуры не позднее даты отгрузки товаров с отметкой "без НДС".

 

Документальное оформление выбытия станка

В бухгалтерии предприятия выбытие станка оформляется в следующем порядке:

- составляется акт выбытия по форме ОС-4;

- из картотеки изымается инвентарная карточка выбывающего станка;

- вносятся соответствующие изменения в опись инвентарных карточек по учету ОС.

 

Бухгалтерский учет

В соответствии с НСБУ N 21 данный вид основных средств должен учитываться по первоначальной (восстановительной) стоимости на счете 0130 "Машины и оборудование". Сумма начисленной в соответствии с учетной политикой предприятия амортизации накапливается по кредиту счета 0230 "Износ машин и оборудования"  в корреспонденции со счетами учета производственных затрат.

Информация о реализации основных средств отражается на счете 9210 "Выбытие основных средств".

По дебету счета 9210 отражается первоначальная (восстановительная) стоимость реализованного станка в корреспонденции со счетом 0130, а по кредиту - выручка от реализации, рассчитанная по курсу ЦБ РУз на дату отгрузки, в корреспонденции со счетом 4010, а также сумма износа на момент выбытия в корреспонденции со счетом 0230.

 

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Получен аванс от покупателя за станок по курсу ЦБ РУз на день оплаты

 

3641,4

5110

6310

Договор купли-продажи, выписка банка

 

2.

Списывается первоначальная стоимость станка

 

12300

9210

0130

Договор купли-продажи, акт приема-передачи формы N ОС-1

 

3.

Отражен износ по выбывшему станку

7550

0230

9210

Акт приема- передачи, ведомость начисления износа

 

4.

Отражена курсовая разница и зачет аванса

 

27

3668,4

 

9620

6310

6310

4010

Расчет бухгалтерии

5.

Отражена реализация по курсу ЦБ РУз на дату отгрузки

 

3668,4

4010

9210

Договор купли- продажи, акт приема- передачи, накладная, счет-фактура

 

6.

Отражен убыток от реализации объекта основных средств

 

1081,6

9430

9210

Расчет бухгалтерии

 

Налогообложение

 

Объектом обложения единым налоговым платежом является валовая выручка предприятия. Убытки, полученные от реализации основных средств при расчете платежа не учитываются.

 

 

Предприятие реализует комплект офисной мебели, по которому полностью начислена амортизация, за 2100 тыс.сум. Восстановительная стоимость реализуемого комплекта мебели равна сумме начисленной амортизации и составляет 8800 тыс.сум, сальдо переоценки - 254 тыс.сум. 

 

Прибыль или убыток от реализации полностью амортизированных основных средств определяется как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью выбывающего актива с учетом расходов по реализации, НДС (у плательщиков) и сальдо переоценки.

В данной ситуации доход, полученный от реализации полностью амортизированного комплекта мебели составит 2354 тыс.сум (2100 - (8800-8800) + 254).

 

Доход, полученный при реализации или ликвидации полностью амортизированных основных средств, с 1 января 2011 г. согласно пункту 7 статьи 356 НК, введенному Законом РУз от 24.12.2010 г. N ЗРУ-274, подлежит вычету при расчете облагаемой ЕНП выручки.

 

Таким образом, у предприятия налоговых обязательств по ЕНП по доходу, полученному от реализации полностью амортизированного комплекта мебели, не возникает.

 

В бухгалтерском учете реализация комплекта мебели отражается записями:

 

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс. сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Списание восстановительной стоимости комплекта офисной мебели

8800

9210

0140

Инвентарная карточка учета ОС, акт приема-передачи основного средства

 

2.

Списана сумма начисленной амортизации реализованного комплекта мебели

 

8800

0240

9210

Расчет бухгалтерии

3.

Списано сальдо переоценки

 

254

8510

9210

Ведомость переоценки

 

4.

Отражение выручки от реализации комплекта мебели

2100

4010

9210

Договор купли-продажи, счет-фактура, акт приема-передачи

 

5.

Отражено поступление денежных средств за проданный комплект мебели

 

2100

5110

4010

Договор купли-продажи, выписка банка

 

6.

Отражается прибыль от реализации комплекта мебели

 

2354

9210

9310

Расчет бухгалтерии

 

 

При реализации основных средств, предприятие обязано выписать  покупателю счет-фактуру в установленном порядке. С 1.01.2008 г. сведения, указываемые в счете-фактуре, и операции, по которым он выписывается, определены в статье 222 нового Налогового кодекса (до 1.01.2008 г. порядок  заполнения счета-фактуры приводился в Приложении N 2 к Инструкции “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)”). Предприятия - плательщики НДС также обязаны вести реестр счетов-фактур по приобретенным ими товарам (работам, услугам), а также выставленных счетов-фактур по реализованным товарам (работам, услугам) При этом в реестр по приобретенным товарам (работам, услугам) включаются только счета-фактуры, в которых выделен НДС (статья 222 Налогового кодекса в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241).

 

С 1 января 2006 года плательщики единого налогового платежа вправе на добровольной основе уплачивать налог на добавленную стоимость (пункт 7 Постановления Президента РУз от 27.12.2005 г. N ПП-244). Предприятия - плательщики единого налогового платежа и налога на добавленную стоимость должны выписывать счет фактуру с указанием суммы НДС.

 

 

Реализован комплект мебели первоначальной стоимостью 12000 тыс. сум, начисленная амортизация по данному объекту основных средств составляет 3000 тыс. сум. Сальдо переоценки - 400 тыс.сум. Договорная цена - 20000 тыс. сум.

 

Предприятие - плательщик НДС.

 

При реализации основных средств, по которым не предусмотрен зачет суммы НДС, облагаемым оборотом является положительная разница между ценой реализации и остаточной стоимостью, включающая в себя НДС (с 1.01.2008 г. - статья 204 Налогового кодекса, утвержденного Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136; до 1.01.2008 г. - пункт 22 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)", зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. N 1238).

В рассматриваемой ситуации НДС рассчитывается так:

(20000 - (12000 - 3000)) : 120 х 20 =1833 тыс сум.

 

Финансовый результат от данной операции:

20000 - 1833 - (12000 - 3000) + 400 = 9567 тыс.сум - прибыль от реализации.

 

При реализации основных средств, в данном случае комплекта мебели, предприятие обязано выписать покупателю счет-фактуру в установленном порядке. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения определены в приложении N 3 к Постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439.

Табличная часть счета-фактуры заполняется следующим образом:

В графе 1 "наименование товаров (работ, услуг)" указывается наименование основных средств - комплект мебели;

в графе 2 "единицы измерения" указывается единица измерения - шт.;

графа 3 "количество" не заполняется;

в графе 4 "цена" указывается остаточная стоимость основного средства -9000 тыс.сум (12000 - 3000);

в графе 5 "стоимость поставки" указывается цена реализации с включением в нее НДС - 20000 тыс.сум;

в графах 6 и 7 сумму акцизного налога не указывают и ставят штамп (или делают надпись) "Без акцизного налога";

в графах 8 и 9 указываются ставка (20%) и сумма НДС - 1833 тыс.сум.

в графе 10 "стоимость поставки с учетом НДС"  указывается цена реализации с включением в нее суммы НДС - 20000 тыс.сум.

При этом графа 10 заполняется в случае, если цена, указанная в графе 5, больше суммы, указанной в графе 4.

 

 

 

Наименование товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Коли-

чество

Цена

Стоимость поставки

Акцизный налог

НДС

Стоимость поставки с учетом НДС

Ставка

Сумма

Ставка

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Комплект мебели

шт

 

9000000

20000000

Без акцизного налога

200

1833333

20000000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Всего к оплате: двадцать миллионов сум

20000000

 

 

 

1833333

2000000 

 

           

Реализован комплект мебели первоначальной стоимостью 12000 тыс. сум, начисленная амортизация по данному объекту основных средств составляет 3000 тыс. сум. Сальдо переоценки - 400 тыс.сум. Договорная цена - 20000 тыс. сум.

 

Предприятие - неплательщик НДС.

 

При реализации основных средств, в данном случае комплекта мебели, предприятие, не являющееся плательщиком НДС, также обязано выписать покупателю счет-фактуру в установленном порядке. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения определены в приложении N 3 к Постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439.

Табличная часть счета-фактуры заполняется следующим образом:

В графе 1 "наименование товаров (работ, услуг)" указывается наименование основных средств - комплект мебели;

в графе 2 "единицы измерения" указывается единица измерения - шт.;

графа 3 "количество" не заполняется;

в графе 4 "цена" указывается остаточная стоимость основного средства -9000 тыс.сум (12000 - 3000);

в графе 5 "стоимость поставки" указывается цена реализации - 20000 тыс.сум;

в графах 6 и 7 ставится штамп (или делается надпись) "Без акцизного налога";

в графах 8 и 9 ставится штамп (или делается надпись) "Без НДС";

графа 10 не заполняется.

 

 

 

Наименование товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Коли-

чество

Цена

Стоимость поставки

Акцизный налог

НДС

Стоимость поставки с учетом НДС

Ставка

Сумма

Ставка

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Комплект мебели

шт

 

9000000

20000000

Без акцизного налога

Без НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Всего к оплате: двадцать миллионов сум

20000000 

 

 

 

 

 

 

Статьей 118 Налогового кодекса (в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) за отражение в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), необлагаемых налогом на добавленную стоимость (с 1.01.2010 г.), а также при реализации товаров (работ, услуг) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре.

К покупателям товаров (работ, услуг) штрафные санкции не применяются, и перерасчет с бюджетом по налогу на добавленную стоимость они не производят.

До 1.01.2010 г. данная санкция была предусмотрена только в случаях выделения в счетах-фактурах НДС предприятиями-неплательщиками НДС.

 

См. санкции, действовавшие до 1.01.2008 г.

 

С 1 июля 2005 г. согласно Приложению к Указу Президента РУз "О мерах по дальнейшему  совершенствованию системы правовой защиты субъектов  предпринимательства" от 14.06.2005 г. N УП-3619 применение финансовых санкций, за исключением начисления пени за просрочку уплаты налогов и сборов, а также случаев признания субъектом предпринимательства вины в совершенном правонарушении и добровольной уплаты финансовых санкций, производится только в судебном порядке.

 

 

Также в подразделе Выбытие основных средств:

 

Выбытие основных средств в уставные капиталы других предприятий

Безвозмездная передача основных средств

Передача основных средств по договору безвозмездного пользования

Передача основных средств по договору мены

Выбытие основных средств в связи с их ликвидацией

Списание основных средств при их недостаче по результатам инвентаризации

Выбытие основных средств по договору залога

Передача основных средств в совместную деятельность

Выбытие  основных средств при выходе  учредителя (участника)

 

Сайт разработан в ООО «Norma Hamkor», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 24.05.2007.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел./факс (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «Norma Hamkor», 2006-2015г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика